El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los impuestos más importantes de México, ya que representa una parte significativa de los ingresos del Gobierno Federal. En México, el ISR se calcula de acuerdo a un conjunto de tablas y tarifas establecidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para calcular el impuesto a pagar en función de los ingresos obtenidos.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. En términos prácticos, el ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que ganas y lo que puedes restar como deducciones autorizadas.
Sueldo Bruto y Sueldo Neto: Entendiendo la Diferencia
El sueldo bruto y el sueldo neto son dos términos muy comunes en el ámbito laboral de México. De hecho, cuando se pone en marcha un proceso de reclutamiento de talento, es común que se hable sobre el sueldo aproximado que ofrece la empresa, es decir, el ingreso bruto y neto. Pero ¿cuáles son sus diferencias?
De acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), el sueldo o salario es la retribución económica que el empleador paga a sus colaboradores, como remuneración por sus servicios. El salario puede determinarse de distintas formas, ya sea por tiempo, obra, comisión, u otras. En México, la más usada es por tiempo.
Al hablar de sueldo, no es lo mismo el ingreso bruto y neto. El sueldo bruto es la suma de todos los ingresos que un trabajador recibe antes de que se realicen deducciones o retenciones. Una vez que se han sumado todos los ingresos, se deducen las aportaciones. El sueldo neto es la cantidad que recibe un trabajador después de aplicar las retenciones y deducciones correspondientes, es por eso que el sueldo neto es menor al sueldo bruto. También es importante tener en cuenta que el sueldo bruto es el que se utiliza para reportar ante las instituciones como el IMSS y el SAT.
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Principales Retenciones y Deducciones al Salario
Estas deducciones buscan cumplir con los compromisos fiscales y con los pagos de Seguridad Social de los colaboradores. Ahora que ya sabes cuáles son las retenciones o deducciones que pueden aplicar en tu salario bruto, es momento de calcular cuál sería el salario neto.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se trata de un impuesto federal que se retiene del salario bruto. Es importante tomar en cuenta que el ISR contempla deducciones y exenciones diseñadas para reducir la carga fiscal de los contribuyentes.
Las tablas del ISR del año en curso se encuentran en el sitio web del SAT y deben revisarse para su cálculo. Estas cifras se ajustan cada año conforme a la inflación y la Resolución Miscelánea Fiscal, lo que impacta directamente en las tablas ISR, cuotas y subsidios. Las tarifas ISR se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos.
Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
El concepto de cuotas obrero patronales se refiere a la suma total de lo que se aporta al IMSS. Este aporte no solo es por parte de los colaboradores, sino que también las empresas y el propio gobierno aportan al IMSS. Pero son las cuotas de los colaboradores y sus empleadores las que garantizan la seguridad social del trabajador. La ley estipula que esta prestación del Seguro Social es obligatoria y aparece en la nómina con el concepto de IMSS o Seguro Social.
Entre aquello que abarca el IMSS, se encuentran los siguientes conceptos. Por cada uno, se debe hacer una aportación específica, ya sea solo del empleador o también del colaborador:
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- Riesgos de trabajo: Para hacer esta deducción se debe tomar en cuenta el salario base de cotización (SBC) y determinar específicamente la clase de riesgo a la que se expone el trabajador, así se determina la prima a pagar. Se cuenta con una clasificación de riesgo de trabajo con primas medias que se asignan cuando se da de alta el empleador o existe una modificación de actividad. Así mismo, es importante señalar que este % de Riesgo de Trabajo se calcula anualmente conforme a los casos generados por riesgos de trabajo reportados al IMSS.
- Enfermedades y maternidad: Este seguro brinda cobertura de atención médica-hospitalaria y prestaciones en especie. La cuota de la diferencia del Salario Base de Cotización (SBC) y la UMA tres veces, para el empleador es de 1.1% y para el trabajador de 0.4%. Por último, las prestaciones en dinero son del 0.7% para el empleador y del 0.25% para el colaborador.
- Invalidez y vida: Esta cobertura se usa cuando el trabajador tiene un accidente que lo incapacita de forma permanente o le causa la muerte. El cálculo sería el SBC X % de la rama X días naturales de la nómina. El empleador debe aportar entre 3.15% del SBC y el 4.241%.
- Guarderías y prestaciones sociales: Este concepto le brinda a los colaboradores el servicio de guarderías en caso de tener hijos, cubriendo el riesgo de no poder cuidar a sus hijos durante la jornada laboral.
- Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez: El retiro es cubierto por la empresa o empleador y brinda el 2% del SBC. El cálculo sería el SBC x 1.125, y como el descuento es bimestral, el resultado se divide en dos para hacer la retención de forma mensual.
El uso del Sistema Único de Autodeterminación (SUA), es una de las mejores formas de hacer el cálculo de las aportaciones que se deben hacer al IMSS.
Pagos a Terceros
Los pagos a terceros son las deducciones para saldar créditos del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) o abonar pagos al Fondo Nacional para el Consumo de los Trabajadores (Fonacot). También son las deducciones que autoriza el trabajador para que se lo resten del salario.
Algoritmo de Cálculo del ISR
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente. Para calcular el ISR, se deben revisar las tablas del Impuesto Sobre la Renta que otorga el SAT.
- Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total. Esto te dará la base gravable.
- Al resultado base, se le tiene que restar la tasa correspondiente, que se encuentra en la tabla del SAT.
- Finalmente, se le agrega la cuota fija que también se obtiene de la tabla del SAT. Este último monto es el impuesto a deducir.
Ejemplo Práctico de Cálculo de ISR
Consideremos el caso de María, quien tiene un sueldo de $10,000.00.
En la tabla del ISR, María observa que su sueldo está entre el límite inferior de $9,614.67 y el límite superior de $11,176.62.
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- María resta su sueldo bruto de $10,000.00 de $9,614.67, lo que le da un resultado de $383.33. Este sería su resultado base.
- A continuación, en su tabla se muestra la tasa que en este caso es de 16, y lo resta de $383.33 lo cual da un resultado de $369.33.
- Por último, suma la cuota fija que obtuvo en la misma tabla que es de $772.10 y obtiene como resultado $1,141.43. Este es el impuesto a deducir de su salario bruto.
Otro ejemplo: si el sueldo bruto es de $10,000 y se le resta el límite inferior de $9,500, quedan $500 (base). Se le tiene que restar la tasa correspondiente, que es de 15, dando como resultado $485. Se le agrega la cuota fija de $550 y ahora tenemos $1,035. Este último monto ($1,035), es el impuesto a deducir.
Después de generar el resultado del IMSS, calcula el ISR. Al calcular tus deducciones e impuestos puedes obtener tu saldo neto, el cual será el que recibas en tu cuenta bancaria.
El Rol del Empleador en el Pago de Impuestos
¿Sabías que tu empleador también paga impuestos por tu salario? Los empleadores tienen que depositar y declarar los impuestos sobre la nómina.
Algunos de estos impuestos los pagan tanto el empleador(a) como el empleado(a), mientras que otros los paga el empleador(a). Normalmente, los empleadores tienen que retener el impuesto federal sobre los ingresos de los salarios de los empleados(as).
Los impuestos al Seguro Social y al Medicare tienen tasas diferentes y solo el impuesto al Seguro Social tiene un límite de base salarial. El límite de la base salarial es el salario máximo sujeto al impuesto en el año.
Además, los empleadores son responsables de la retención del 0.9% por el impuesto adicional al Medicare sobre los salarios y la remuneración del empleado(a) que supere los $200,000 en un año calendario. Usted tiene que comenzar a retener el impuesto adicional al Medicare en el período de pago en el que pague salarios superiores a $200,000 a un empleado(a) y continuar reteniéndolos en cada período de pago hasta el final del año calendario.
Los empleadores declaran y pagan el impuesto federal para el desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) separado del impuesto federal sobre los ingresos y de los impuestos al Seguro Social y al Medicare. Usted paga el impuesto FUTA solamente de sus propios fondos. Los empleados(as) no pagan este impuesto ni se les retiene de su pago.
Por lo general, los empleadores tienen que declarar los salarios, las propinas y otras compensaciones pagadas a un empleado(a) mediante la presentación de las declaraciones de impuestos sobre la nómina correspondientes al IRS. Usted tiene que presentar las declaraciones de impuestos sobre la nómina dentro de los plazos establecidos.
Al final del año, usted tiene que preparar y presentar el Formulario W-2, Comprobante de salarios y retención de impuestos (en inglés) para declarar los salarios, propinas y otras compensaciones (incluidos los pagos que no son en efectivo) pagados a cada empleado(a) en su ocupación o negocio. Utilice el Formulario W-3, Transmisión de Comprobantes de Retención (en inglés) para transmitir los Formularios W-2 a la Administración del Seguro Social. Los formularios W-2 deben presentarse electrónicamente (e-file) para 10 o más contribuyentes en un año calendario. Por lo general, usted tiene que depositar el impuesto federal sobre los ingresos retenidos, así como los impuestos al Seguro Social y al Medicare del empleador(a) y del empleado(a) y los impuestos de FUTA.
El impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es un impuesto al Seguro Social y al Medicare primordialmente para personas que trabajan por su cuenta propia.
Respecto al salario de $10,000, los impuestos totales pagados son $3,670, de los cuales $2,594 son pagados por tu empleador y $1,076 por ti. Esto significa que la tasa impositiva real, considerando ambas partes, aumenta a 29.1%, siendo 18.3% más alta de lo que parecía al principio.
Ejemplo de Desglose Salarial Mensual
A continuación, se presenta un desglose de un salario bruto mensual de $10,000 en México, incluyendo las principales deducciones:
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Salario Bruto | $10,000 |
| ISR (Impuesto sobre la Renta) | -$834 |
| IMSS (Instituto Mexicano del Seguro Social) | -$242 |
| Total de Impuestos Retenidos al Empleado | -$1,076 |
| Pago Neto (Salario Después de Impuestos) | $8,924 |
| Tipo Impositivo Marginal | 18.8% |
| Tipo Impositivo Medio | 10.8% |
NOTA* Las retenciones se calculan en función de las tablas de datos de impuestos de Mexico en MX. Para simplificar, algunas de las variables (como el estado civil y otras) se han dado por sentadas.
Preguntas Frecuentes sobre el Salario y los Impuestos en México
- ¿Cuántos impuestos pagarás sobre un salario de 120.000 $ en México? Si ganas 120.000 $ al año en México, pagarás 12.914 $ en impuestos.
- ¿Cuál es el salario neto después de impuestos sobre un salario de 120.000 $ en México? Tu salario neto después de impuestos en México es de 107.086 $ al año, o 8924 $ al mes.
- ¿Qué tipo impositivo se aplica a un salario de 120.000 $ en México? Tu tipo impositivo medio es del 10.8% y tu tipo marginal es del 18.8%, lo que significa que cualquier ingreso adicional se gravará a este tipo. Por ejemplo, si tu salario aumenta en 100 $, se gravarán 18,8 $, por lo que tu salario neto solo aumentará en 81,2 $.
- ¿Cuánto más ganarás con un bonus de 1 000 $ sobre un salario de 120.000 $ en México? Un bonus de 1 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 812 $.
- ¿Cuánto más ganarás con un bonus de 5 000 $ sobre un salario de 120.000 $ en México? Un bonus de 5 000 $ supondrá unos ingresos netos de aproximadamente 4060 $.
- ¿Todos deben pagar este año el ISR? De acuerdo con la ley, solo deben cumplir con este impuesto las personas físicas con ingresos por sueldos, honorarios o actividad empresarial, empresas, residentes en el extranjero con ingresos en México.
- ¿Se pueden deducir gastos en el ISR? Sí. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
- ¿Cuándo se presenta la declaración anual del ISR? Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
- ¿Hay un monto mínimo de ingresos para no pagar ISR en 2026? Sí. En 2026, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $11,492.66 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
- ¿Qué pasa si tengo dos trabajos? Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
- ¿Los residentes en el extranjero con ingresos en México pagan ISR? Sí. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
- ¿Qué sucede si no declaro el ISR? Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
- ¿Los freelancers pagan ISR? Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
- ¿Las comisiones y bonos pagan ISR? Sí. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
- ¿Qué es el subsidio al empleo? Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2026, aplica si ganas menos de $11,492.66 MXN mensuales.
- ¿Se puede corregir una declaración de ISR? Sí. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
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