El presidente Andrés Manuel López Obrador ha impulsado una política firme contra las condonaciones fiscales, calificándolas como "excesivas, abusivas e injustas" y como un "huachicol de cuello blanco" para las finanzas públicas. Esta postura busca eliminar los privilegios fiscales y hacer valer el principio constitucional de que quienes obtienen más ingresos deben contribuir más.
Contexto Histórico de las Condonaciones Fiscales
Antes de la actual administración, la condonación de impuestos a grandes contribuyentes era una práctica recurrente. Según datos presentados por el gobierno de AMLO, en los últimos 12 años de las dos administraciones anteriores, se condonaron alrededor de US$21,000 millones.
Margarita Ríos-Fajart, quien fuera directora del Servicio de Administración Tributaria (SAT), detalló que entre 2007 y 2012, durante el gobierno de Felipe Calderón, hubo condonaciones por unos US$8,500 millones para 18,300 beneficiados. Con Enrique Peña Nieto (2013-2018), la cifra ascendió a US$12,500 millones para 135,000 contribuyentes.
La información pública recopilada por Fundar desde hace años a través de solicitudes de información y de los portales de transparencia del gobierno, sugiere que las condonaciones fiscales en el periodo 2007-2018 podrían ascender a 628,937 millones de pesos (pesos de 2019), una cifra superior a la reportada inicialmente por el gobierno.
La titular del SAT observó que la tendencia creciente a utilizar la condonación generalizada de impuestos cada seis años pervertía la práctica e instaba a los contribuyentes a aguardar la dispensa de sus impuestos, en detrimento de los contribuyentes cumplidos. Héctor Villareal, director del Centro de Investigación Económica y Presupuestaria (CIEP), explicó que anteriormente se realizaban convenios de regularización de aplicación general que creaban un daño a la reputación del fisco, haciendo que empresas y despachos fiscales optaran por esperar la próxima condonación para regularizar su situación a menor costo.
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Condonaciones Fiscales en Gobiernos Anteriores
A continuación, se presenta un resumen de las condonaciones reportadas en sexenios anteriores:
| Periodo de Gobierno | Cantidad Condonada (USD) | Número de Beneficiarios |
|---|---|---|
| 2007-2012 (Felipe Calderón) | ~8,500 millones | 18,300 |
| 2013-2018 (Enrique Peña Nieto) | ~12,500 millones | 135,000 |
| Total 2007-2018 (gobierno AMLO) | ~21,000 millones | 153,530 |
| Total 2007-2018 (Fundar, pesos de 2019) | N/A (628,937 millones MXN) | N/A |
De los condonados, el 54% se concentró en 108 contribuyentes, equivalentes a unos US$11,100 millones, según Ríos-Fajart. Además, 58 de las empresas a las que más impuestos se les perdonó cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores, y diez de ellas forman parte del índice principal S&P/BMV IPC.
Compromiso y Acciones de la Administración Actual
Desde el primer año de la actual administración, el gobierno rompió con la tradición de brindar amnistía fiscal a los grandes contribuyentes cada inicio de sexenio. El 20 de mayo de 2019, el Ejecutivo Federal firmó un decreto para comprometerse a no condonar impuestos ni accesorios a los grandes contribuyentes que incumplieran sus obligaciones fiscales.
Este decreto dejó sin efectos el artículo 39 del Código Fiscal de la Federación, que anteriormente permitía al presidente otorgar condonaciones de impuestos, aunque dicha práctica puede utilizarse en ocasiones extraordinarias como desastres naturales o plagas, para no afectar la situación de una región o rama de actividad.
El presidente López Obrador ha manifestado su intención de ir más allá del decreto, anunciando que enviará una iniciativa para reformar el Artículo 28 de la Constitución, buscando que "sea quitado el derecho a la condonación de impuestos" y que quede "establecido que está prohibido el que se condonen impuestos para que se acaben los abusos que se cometían". El artículo 28 constitucional prohíbe los monopolios, las prácticas monopólicas, los estancos y las exenciones de impuestos, un principio que el gobierno busca aplicar rigurosamente en materia de condonaciones.
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El Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación
La estrategia principal para aumentar la recaudación se implementó con el Plan Maestro de Fiscalización y Recaudación, seguido por el SAT desde 2020. Este plan se ha enfocado en:
- Revisar la contabilidad de las empresas.
- Realizar auditorías a sectores específicos como el automotriz, de bebidas alcohólicas, comercio mayorista y minorista.
- Publicar tasas efectivamente pagadas por las empresas por sectores para establecer porcentajes mínimos para el pago de impuestos.
Nunca antes un gobierno se había concentrado en fiscalizar a las compañías con ingresos superiores a los 1,250 millones de pesos al año. El plan se extendió a las operaciones de comercio exterior en 2022. La modernización de la administración tributaria, con dispositivos tecnológicos y declaraciones prellenadas, ha permitido al fisco crear perfiles de riesgo y realizar análisis de datos para determinar un costo-beneficio de la fiscalización, explica Pedro Canabal, socio de Comercio Exterior e Impuestos de Baker Tilly.
La emisión de facturas electrónicas desde 2002 ha proporcionado al SAT un cúmulo de información para su análisis, facilitando la identificación de omisiones y la notificación a través del buzón tributario. Esto, junto con la dirección de Margarita Torres Fajat (2018-2019) y posteriormente Raquel Buenrostro (2020-2022) al frente del SAT, permitió identificar a grandes contribuyentes con adeudos.
Resultados de la Fiscalización y la Recaudación
Los esfuerzos del SAT han generado recursos significativos para las arcas públicas. La fiscalización a grandes contribuyentes generó 2.3 billones de pesos al erario público en 2023, en comparación con 1.5 billones en 2018, el último año de la administración pasada.
Al cierre de 2023, como resultado de la regularización por auditoría y la eficiencia recaudatoria, se alcanzó un monto de 757,155 millones de pesos. Esto representa un incremento de 140,874 millones más que en el mismo periodo de 2022, un aumento real del 16.4%. Respecto a 2018, el incremento es de 477,508 millones en términos nominales, lo que implica un aumento real del 110%.
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De 2018 a 2023, la recaudación de impuestos creció 47.50%, impulsada principalmente por el Impuesto Sobre la Renta (ISR) que creció 50.5%. El titular de Hacienda ha comentado que "los efectos de acciones como la eliminación de la compensación universal, la catalogación como delito del fraude fiscal y la eliminación de condonaciones a grandes contribuyentes han demostrado que es posible incrementar los ingresos tributarios sin aumentar, ni crear nuevos impuestos".
En promedio, en los primeros cinco años del gobierno actual, los ingresos tributarios representaron el 13.42% del PIB, superando el promedio del 11.46% del PIB en los primeros cinco años del sexenio anterior, según cifras de Hacienda.
El Desafío del Gasto Público y las Finanzas Nacionales
A pesar de los esfuerzos por aumentar la recaudación, las necesidades del gasto público también han crecido. Desde 2008, el gasto del sector público ha sido mayor que los ingresos por impuestos, derechos, exportación y venta petrolera. En 2022 y 2023, la brecha entre ingresos y gasto fue de 4.3% del PIB, y para el cierre de este año, Hacienda espera que alcance el 5%, el nivel más alto registrado.
Pese a una política de "austeridad republicana", el gasto neto se incrementó un 20.5% de 2018 a 2024, mientras que los ingresos totales aumentaron un 14.4%. Esta situación se ha compensado con un incremento del endeudamiento del 158.5%, según cifras del CIEP.
Los programas sociales, como la Pensión para el Bienestar de Personas Adultas Mayores, han visto un aumento significativo en su presupuesto. El programa de pensiones para adultos mayores, con 465,048 millones de pesos para este año, absorbió el crecimiento total de ingresos por fiscalización a grandes contribuyentes en cinco años. Mariana Campos, directora general de México Evalúa, considera que se empezó a gastar en este programa sin tener prevista una fuente de financiamiento adecuada. Luis Pérez de Acha, socio fundador y director del despacho Pérez de Acha e Ibarra de Rueda, comenta que "los esfuerzos del SAT se quedaron cortos frente a los gastos prioritarios".
Además, obras insignia como el Tren Maya, el AIFA y la Refinería Olmeca tuvieron un costo final conjunto de 883,097 millones de pesos, lo que representó un sobrecosto de 484,233 millones en comparación con el precio original. Edson Valdés, profesor e investigador de la Universidad Veracruzana, señala que el problema de incrementar los gastos sin garantizar fuentes extras de ingresos es que se recurre a recursos de otros rubros, se completa el gasto con deuda o ingresos no recurrentes, como la extinción de fideicomisos para financiar programas sociales.
Otros gastos obligatorios como los intereses por la deuda, el pago de nómina de los servidores públicos y las transferencias a los estados crecen anualmente, absorbiendo más del 80% del gasto total. Los ingresos petroleros, además, reportaron sus niveles más bajos respecto al PIB y al gasto público en 2020 y 2023, con expectativas de índices peores para 2025 debido a menores precios del crudo y una menor plataforma de exportación.
Críticas y Condonaciones Selectivas
A pesar de la retórica presidencial de cero condonaciones, han surgido críticas sobre la aplicación selectiva de esta política. López Obrador afirmó en su Tercer Informe anual que "no existe el ofensivo privilegio de las condonaciones (de impuestos), estamos cobrando deudas vencidas y no se tolera el fraude fiscal", lo cual, según analistas, no es totalmente cierto.
Se ha señalado que el gobierno ha condonado el pago en especie del impuesto especial a los concesionarios de radio y televisión, mediante un decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 22 de abril de 2020. Este decreto abarca anualmente la transmisión de 126 mil horas de radio y 22 mil horas de televisión, equivalentes a miles de millones de pesos. Este acto ha sido calificado como una infracción al artículo 28 de la Constitución, que prohíbe expresamente las condonaciones de impuestos, y un "gravoso obsequio a cuenta del patrimonio nacional". También se han mencionado casos de empresarios y aliados cercanos al Palacio Nacional que se habrían beneficiado de facilidades fiscales.
Perspectivas Futuras y Necesidad de Reforma
El sexenio actual no implementó una reforma tributaria para incrementar las fuentes de ingresos o liberar recursos mediante revisiones del gasto. Ante la situación financiera, Hacienda propone por primera vez un recorte sustancial al Presupuesto de 2025, cercano al medio billón de pesos, lo que representa una caída del 8.8% frente al gasto esperado para este año. No obstante, para los 70 programas prioritarios del actual gobierno se proponen incrementos para 2025, lo que podría desatender el gasto destinado a bienes y servicios públicos esenciales como salud, educación y seguridad.
Los especialistas consideran que la próxima administración federal deberá concentrar sus esfuerzos en aumentar las fuentes de ingresos y realizar una revisión minuciosa del gasto público para hacerlo más eficiente. "Ya es momento de una reforma fiscal, que no se ha dado en los últimos siete años", señalan expertos, subrayando la importancia de modernizar el sistema tributario en respuesta a las nuevas tecnologías.
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