Cuando un familiar fallece, surgen diversas dudas sobre los derechos de los beneficiarios y las responsabilidades fiscales que recaen sobre la herencia. Es fundamental comprender que el proceso legal de sucesión permite que los bienes, derechos y obligaciones del fallecido pasen a los herederos o legatarios.
Derechos de los beneficiarios y prestaciones laborales
Un juicio de designación de beneficiarios es aquel que se inicia cuando el trabajador falleció y los beneficiarios pueden hacer valer el derecho y reclamar las prestaciones que generó el extinto en la empresa. Estas prestaciones pueden incluir la devolución de los fondos de ahorro para el retiro (SAR y Afores) cuando no existe derecho a la pensión, y el retiro de los recursos de la subcuenta de vivienda de INFONAVIT. En la actualidad, este juicio se lleva ante los tribunales laborales dependientes del Poder Judicial de la Federación.
Gestión de impuestos tras el fallecimiento
Las personas físicas están obligadas a cumplir sus obligaciones fiscales por los ingresos que obtengan; incluso en el caso de su fallecimiento, a través de su representante, como lo es el albacea. Una vez que se abra la sucesión, el albacea deberá presentar la declaración anual de la persona fallecida por los ingresos que obtuvo desde el 1º de enero del año en cuestión hasta la fecha de su fallecimiento.
En lo general, el representante legal de la sucesión deberá pagar en cada año calendario el impuesto por cuenta de los herederos o legatarios, considerando el ingreso de forma conjunta, hasta que finalice la liquidación de la sucesión. De igual forma, el representante legal deberá efectuar los pagos provisionales y presentar la declaración anual considerando los ingresos y deducciones correspondientes.
Tabla: Obligaciones fiscales del representante de la sucesión
- Presentación de declaración anual: Ingresos obtenidos desde el 1º de enero hasta la fecha del deceso.
- Pagos provisionales: Obligación de realizar pagos periódicos conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
- Cancelación en el RFC: Presentar aviso de cancelación por defunción o por liquidación de la sucesión.
Responsabilidad sobre deudas fiscales
Es importante mencionar que los adeudos fiscales de una persona fallecida no se transfieren directamente a sus herederos como una obligación personal. Sin embargo, si la persona fallecida deja bienes, éstos forman parte de la sucesión, y las autoridades tienen el derecho a reclamar el pago de las deudas fiscales antes de que los herederos puedan disponer del patrimonio heredado. Según el artículo 21 del Código Fiscal de la Federación, los créditos fiscales deben pagarse con los bienes de la sucesión, lo que significa que el SAT puede exigir el pago de impuestos pendientes con los activos del fallecido.
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Si los bienes heredados no son suficientes para cubrir la deuda, ésta no se trasladará a los herederos. En el punto opuesto, si el contribuyente fallecido tenía saldo a favor derivado de declaraciones anuales o pagos en exceso, sus beneficiarios tienen derecho a solicitar su devolución, con base en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación.
Consideraciones sobre impuestos a la propiedad y donaciones
En el contexto de impuestos a la propiedad, es relevante señalar que en algunos casos, como en Texas, los propietarios mayores de 65 años o incapacitados pueden postergar los impuestos a la propiedad adeudados. Después de que el propietario fallece, la herencia debe pagar los impuestos, los intereses y las sanciones acumuladas. Si la herencia no puede pagar, la autoridad impositiva podría solicitar que se venda la vivienda para cubrir la suma adeudada.
Respecto a los impuestos a las donaciones, la ley considera que algo es una donación si cambia la titularidad y la persona que la recibe no pagó el valor justo del mercado por la propiedad. Por ejemplo, si el difunto vendió bienes por menos de lo que valen o no esperó un pago por dicho bien, podría ser considerado donación.
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