La Declaración Informativa Múltiple (DIM) es aquella que realizan ciertos contribuyentes mexicanos, personas físicas o morales, para cumplir con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Las modificaciones realizadas por la autoridad fiscal para la presentación de declaraciones han orillado a que cada año se tengan que revisar los lineamientos vigentes.
En la Declaración Informativa Múltiple (DIM), los anexos han tenido cambios importantes en los últimos años debido a la implementación de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Sin embargo, algunos anexos continúan siendo obligatorios en la DIM debido a la complejidad de la información que manejan, especialmente en operaciones internacionales o con fideicomisos.
¿Qué es el Anexo 1 de la DIM?
Dentro del conjunto de anexos que conforman la DIM, el Anexo 1 adquiere una relevancia particular al centrarse en la información relacionada con la nómina. Anualmente, las empresas están obligadas a presentar un informe sobre su proceso de nómina. Si se está dado de alta ante el SAT como alguien que paga los conceptos de sueldos o salarios, es necesario declarar estos movimientos al término del ejercicio fiscal.
El Anexo 1, denominado "Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo", debe ser presentado por la persona física y persona moral que efectúe pagos por concepto de sueldos y salarios, y conceptos asimilados, así como por quienes hagan pagos a trabajadores por concepto de subsidio para el empleo. Generalmente, la fecha límite para la presentación de este anexo es el 15 de febrero.
Importancia y Uso del Anexo 1
La información contenida en el Anexo 1 es fundamental para el cumplimiento fiscal, ya que detalla los pagos realizados a los empleados y los conceptos asimilados a salarios, así como el crédito al salario y los subsidios para el empleo. Esta declaración sirve como un registro oficial de las obligaciones patronales en materia de retención y entero de impuestos.
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La correcta elaboración del Anexo 1 está intrínsecamente relacionada con la gestión de nómina y la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). El timbrado de nómina es el proceso mediante el cual se validan los CFDI de los pagos a empleados, y esa información es la base para llenar correctamente la DIM. Si los datos timbrados no coinciden con lo que se reporta, pueden surgir diferencias que compliquen la declaración anual ante el SAT.
Además, los pagos por asimilados a salarios también deben incluirse en la DIM, ya que forman parte de los ingresos reportados. Si no se registran correctamente, pueden generar inconsistencias fiscales que afecten tanto a la empresa como a las personas que reciben estos ingresos.
El salario bruto es la base para calcular impuestos y aportaciones, mientras que el neto es el monto que recibe el trabajador. Para efectos de la DIM, lo relevante es que estos valores estén bien calculados y alineados, ya que cualquier diferencia puede afectar la información reportada.
El CFDI funciona como el respaldo digital de cada pago realizado a los trabajadores. Toda la información que se incluye en la DIM debe coincidir con estos comprobantes, por lo que su correcta emisión es clave para evitar errores o rechazos por parte de la autoridad fiscal.
Proceso de Presentación de la Declaración Informativa Múltiple (DIM)
La presentación de la DIM, incluyendo el Anexo 1, se realiza a través de un proceso específico establecido por el SAT. Para facilitar este proceso, el SAT desarrolló un programa sencillo que permite realizar estos registros en línea, llamado Programa Electrónico DIM. Este se puede descargar desde la plataforma del SAT y guía a la persona a llenar los formatos con su información fiscal.
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Al finalizar, este programa generará un documento con todos los datos proporcionados, el cual podrá subirse a la plataforma en línea, o bien entregarse directo en ventanilla.
Medios de Presentación:
- Por internet: Para capturas de hasta 40,000 registros, la información se envía a través del Portal del SAT. Después de ingresar con el RFC y la contraseña, se elegirá la opción Servicios por internet / Servicio o solicitudes / Solicitud. Si la declaración se envía por internet, es necesario contar con la firma electrónica (e.firma).
- En oficina del SAT: En caso de que el reporte contenga más de 40,000 registros, se requiere acudir personalmente a una oficina del SAT.
La e.firma es necesaria para validar la identidad del contribuyente al enviar la información al SAT. Sin ella, no es posible completar el proceso en línea, lo que puede retrasar el cumplimiento de la obligación y generar complicaciones administrativas.
Otros Anexos de la Declaración Informativa Múltiple (DIM)
Para comprender la amplitud de la información que abarca la DIM, es útil conocer los diferentes anexos que la componen, además del Anexo 1. Cada uno de ellos está diseñado para reportar información específica de diversas operaciones:
| Anexo | Descripción | Personas que deben presentarlo |
|---|---|---|
| 1 | Información anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crédito al salario y subsidios para el empleo. | Persona física y persona moral que efectúe pagos por concepto de sueldos y salarios, y conceptos asimilados; quienes hagan pagos a trabajadores por concepto de subsidio para el empleo. |
| 2 | Información sobre pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS. | Personas físicas y morales, que efectúen pagos y retenciones del ISR, IVA o IEPS por los conceptos como prestación de servicios profesionales, arrendamiento de inmuebles, etc. |
| 3 | Información de contribuyentes que otorguen donativos. | Personas físicas y morales con actividades empresariales y profesionales que hayan otorgado donativos. |
| 4 | Información sobre residentes en el extranjero. | Personas físicas y morales con actividades empresariales y profesionales que efectúen pagos y retenciones a personas físicas o morales residentes en el extranjero. |
| 5 | De los regímenes fiscales preferentes. | Personas físicas y morales que hayan realizado inversiones o las mantengan en territorios con regímenes fiscales preferentes. |
| 6 | Empresas integradoras. Información de sus integradas. | Personas morales integradoras sobre información de las operaciones realizadas en el ejercicio inmediato anterior por cuenta de sus integradas. |
| 7 | Régimen de pequeños contribuyentes. | Personas físicas con ingresos por actividad empresarial, quienes únicamente enajenen bienes o presten servicios. |
| 8 | Información sobre impuesto al valor agregado. | Se encuentra derogado. |
| 9 | Información de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. | Personas morales y físicas con actividades empresariales y profesionales que realicen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. |
| 10 | Operaciones efectuadas a través de fideicomisos. | Instituciones fiduciarias por los pagos mensuales y deducciones de las personas a las que les correspondan rendimientos. |
Consideraciones Importantes para la Presentación
Para evitar inconvenientes y asegurar el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales, es crucial tener presentes algunas consideraciones al momento de presentar las Declaraciones Anuales Informativas:
- Deben enviarse dentro de los plazos establecidos por el SAT en cada ejercicio fiscal vigente. En 2026, estos plazos siguen siendo obligatorios y su incumplimiento puede generar multas o actualizaciones en los montos a pagar.
- El RFC de la persona que realiza las retenciones debe coincidir en todos los formatos. Cualquier diferencia en este dato puede provocar inconsistencias o rechazos en la información presentada.
- Si la empresa opera con varias sucursales, se debe registrar únicamente la dirección fiscal correspondiente al contribuyente que actúa como retenedor.
- En caso de que exista algún cambio en el RFC, es importante validar que todas las constancias se emitan con la clave vigente, ya que esto impacta directamente en la correcta identificación fiscal ante la autoridad.
El Rol del Software de Nómina y Recursos Humanos
Un Software de nómina facilita el registro correcto de pagos, deducciones y aportaciones, lo que ayuda a generar información precisa para la DIM. Cuando este sistema está bien configurado, reduce errores y permite que los reportes fiscales se construyan con datos consistentes desde el inicio.
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El área de recursos humanos no solo gestiona al personal, también es responsable de que la información laboral esté bien documentada. Su participación es clave para asegurar que los datos de nómina, contratos y pagos estén correctos antes de integrarlos en la declaración.