En la práctica contable de las PyMEs y despachos en México, una de las confusiones más comunes radica en diferenciar anticipos de ingresos. Un error en esta clasificación puede ocasionar discrepancias en declaraciones de ISR e IVA, generando contingencias fiscales que afectan tanto a la empresa como a los clientes del despacho. Como contadores es indispensable estar al tanto de las características y ventajas de las obligaciones tributarias.
¿Qué es un Anticipo según el SAT?
Primero es importante precisar lo que el SAT ha definido como anticipo. Un anticipo es un monto recibido de un cliente antes de que se realice la entrega del bien o prestación del servicio. En términos contables, representa un pasivo, pues aún no se ha generado el derecho definitivo para considerarlo ingreso.
Distinción entre Anticipo e Ingreso
El ingreso, en cambio, surge cuando la empresa efectivamente presta el servicio o entrega el bien.
¿Cuándo se considera anticipo por el SAT?
El SAT ha definido como anticipo:
- El pago de una garantía o depósito.
- Acuerdos previos. Operaciones con un acuerdo preexistente sobre el bien o servicio que se adquirirá, así como su precio.
Marco Legal y Obligaciones Fiscales
De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF, 2025, Art. Ley del ISR (LISR 2025, Art. Ley del IVA (LIVA 2025, Art. El ingreso debe acumularse en el periodo en que se obtenga efectivamente el cobro o se emita el comprobante, lo que ocurra primero (LISR 2025, Art. El impuesto se causa desde el momento en que se recibe el anticipo (LIVA 2025, Art.
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Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) para Anticipos
De acuerdo con la RMF 2025, Regla 2.7.1.35, es obligatorio emitir CFDI de anticipo y luego CFDI definitivo, evitando sustituirlo por una sola factura de ingreso.
Proceso de Emisión de CFDI
- CFDI de anticipo: debe emitirse en el momento en que se recibe el monto previo.
- CFDI de ingreso definitivo: se expide al concretar la operación.
Ya concretada la venta o la entrega del producto o la prestación del servicio, es necesario realizar la aplicación del anticipo pero de manera correcta. Suele fallar en el uso del método de pago o en la descripción del concepto, lo que puede generar rechazos en el SAT. El SAT ha detectado, mediante revisiones electrónicas, múltiples casos de discrepancia entre CFDI y declaraciones mensuales. Multas por emisión incorrecta de CFDI: el CFF 2025, Art.
Aplicación del Anticipo en CFDI de Ingreso
Se efectúa la venta o se presta el servicio y se genera la factura (CFDI de Ingreso) de la operación referenciando el folio fiscal del comprobante de anticipo y descontando a cada concepto, la parte del anticipo (antes de impuestos) que le corresponda.
Este tipo de relación se utiliza para incluirla en el CFDI de egreso que disminuye el monto total de la factura que ampara la totalidad de la operación, de forma que se cuente con el comprobante total de la operación, y el comprobante de egreso donde se aplica el anticipo.
Consideraciones al Emitir CFDI
Algunas empresas han acostumbrado manejar los anticipos como un concepto que resta en la factura que ampara el total de la operación. Esto no será posible en la nueva versión del CFDI.
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Este esquema no es muy atractivo tratándose de la enajenación de bienes tangibles, puesto que en la práctica es complicado demostrar la propiedad de bienes con dos facturas.
Deducción de Anticipos de Gastos
Las personas morales pueden deducir los anticipos de gastos conforme a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR), siempre que cumplan ciertos requisitos específicos.
Requisitos Legales para la Deducción
El Artículo 25 permite deducir anticipos relacionados con gastos (netos de descuentos o devoluciones), siempre que se sigan las reglas del Artículo 27, fracción XVIII.
- Contar con la documentación del anticipo en el mismo ejercicio en que se pagó.
- Tener el comprobante fiscal por el total de la operación antes de finalizar el siguiente ejercicio fiscal.
- Se deduce el monto del anticipo en el ejercicio en que se paga.
- Al recibir el bien o servicio, se deduce la diferencia entre el total de la operación y el anticipo.
- Cubrir todos los requisitos adicionales que establezcan las disposiciones fiscales.
La deducción de anticipos es viable, pero requiere control documental y cumplimiento estricto de plazos.
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