La planificación fiscal es una estrategia empresarial que se practica en la mayoría de los países del mundo. Es una herramienta útil en muchos campos de la vida, que permite lograr los mejores resultados ahorrando dinero, tiempo y esfuerzo, con los recursos que se tienen. Así mismo con esta planificación las empresas pueden reducir enormemente su carga tributaria aprovechando las distintas opciones que contempla el ordenamiento jurídico del país. El presente artículo tiene por objetivo proporcionar a los lectores la información más relevante acerca de la importancia de llevar a cabo una adecuada planeación fiscal y aplicarla como una estrategia para tomar decisiones en el ámbito fiscal, describiendo cada una de las estrategias más comunes utilizadas actualmente.
¿Qué es la Planeación Fiscal?
La planificación fiscal, también conocida como planeación fiscal, es un proceso donde las empresas elaboran estrategias legales para optimizar la carga fiscal y reducir el pago de impuestos sin incurrir en prácticas ilícitas. Sánchez, A. (1998) menciona que la planeación fiscal es la optimización de los recursos para el cumplimiento de la menor carga fiscal posible dentro de los márgenes legales, sin llegar a incurrir en ilícitos y buscar las mejores alternativas para el cumplimiento dentro de la norma legal. Otra definición de Osorio, J. (2016) menciona que se puede discernir que la planeación fiscal es una actividad que puede efectuar el sujeto pasivo, con el propósito de mitigar su carga impositiva y por ende disminuir sus costos fiscales, en un escenario de licitud en el cuidado de los ordenamientos legales que le sean aplicables al mismo contribuyente, empero, sin desarrollar actos que pueden ser considerados como defraudación fiscal. Por lo que podemos entender, basándonos en la definición de estos autores, que la planeación fiscal es el conjunto de estrategias que buscan optimizar la carga fiscal del contribuyente dentro de un marco legal y sin llegar a actos ilegales que afecten a la organización de manera directa.
Importancia y Objetivos de la Planeación Fiscal
Es muy importante dentro de una empresa puesto que ayuda a que se minimicen gastos innecesarios tales como impuestos que no corresponden al régimen fiscal o aquellos que cuentan con beneficios que pueden ser aprovechados. Estas cantidades pagadas de más pueden ser usadas en otros rubros de la empresa en los que realmente se puede obtener utilidades. Por tal motivo, la planeación fiscal se encuentra orientada principalmente a prevenir el futuro y evita riesgos que pueden representar gastos onerosos e innecesarios para la empresa. Como ya se ha mencionado, uno de los principales objetivos que una empresa se plantea es la reducción de costos con el fin de lograr ser más competitivas, tener una mayor entrada al mercado o ser más productivas que la competencia.
López, E. (2016) señala que “la planeación fiscal tiene como objetivo principal, abatir, atenuar o diferir la carga fiscal de toda operación, siempre dentro del marco jurídico fiscal vigente y contando con el soporte documental que demuestre la licitud de los actos”. El objetivo de la planeación fiscal es optimizar la carga tributaria de manera ética y legal, buscando beneficios fiscales como la reducción de impuestos a través de oportunidades legales como las deducciones, los créditos fiscales previstos por la ley y las exenciones. Su importancia radica en la influencia que tiene sobre las empresas, ayudándolas a identificar las problemáticas y aprovechar soluciones fiscales para mejorar la estructura del negocio y reducir el monto total del pago de impuestos, optimiza los recursos financieros y asegura el cumplimiento legal.
La obligación de contribuir se fundamenta en el art. 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la cual menciona que todos los mexicanos están obligados a contribuir al gasto público, de manera proporcional y equitativa; esto nos da un fundamento que es legalmente aceptable y el cual se debe cumplir, es por ello que dentro de este margen de la Ley se da cabida a la planeación fiscal siendo esta un apoyo para los contribuyentes. Es importante contar con una estrategia fiscal que asegure el cumplimiento en tiempo y forma y para enfrentar procesos interactivos con el Sistema de Administración Tributaria (SAT) como comprobaciones, cruce de información de terceros y fiscalización integral. Asimismo, determinar los límites entre el deber de cooperación que se tiene con el SAT y los límites de los derechos de los contribuyentes para someterse a lo que la ley establece.
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Proceso y Requerimientos de la Planeación Fiscal
Como ya se mencionó anteriormente, la Planeación Fiscal nos proporciona herramientas para diagnosticar y resolver la problemática relativa a aspectos fiscales en cuestión de la carga impositiva y analizar los esquemas fiscales que permitan atenuar, diferir o abatir la carga tributaria. Para llevar a cabo la planeación fiscal hay que analizar la operación y evaluar la situación fiscal de la empresa para poder identificar alternativas fiscales posibles. La planificación fiscal es un proceso continuo que debe revisarse y actualizarse periódicamente.
Fases Clave en la Aplicación de la Planeación Fiscal
- Evalúa tu situación financiera actual: El primer paso es realizar un análisis detallado de tu situación financiera actual, incluyendo ingresos, gastos, inversiones y patrimonio. El Análisis tiene el objetivo de identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal, jurídico y financiero, del contribuyente o grupo de empresas, que serán objeto de la planeación.
- Planifica con anticipación: La planificación fiscal es más efectiva cuando se realiza con anticipación.
- Mantén tu contabilidad al día y realiza presupuestos: Las empresas deben mantener su contabilidad en orden y al día, para poder realizar la estimación del resultado del ejercicio. En el primer caso, se deben tener procedimientos definidos y en los que la información contable esté encaminada a informar con base tributaria y esta a su vez permanezca actualizada y pueda satisfacer el cumplimiento de las obligaciones tributarias logrando los objetivos de control y organización.
- Conoce tu organización: Es importante señalar que cada organización cuenta con características muy diferentes en atención a la actividad que desempeñan, pues de acuerdo a ello es el régimen o modalidad en la que se encuentran tributando. Conocer las generalidades de esta dará la pauta en las siguientes fases.
- Elige una estructura societaria adecuada: De la misma manera, se debe elegir una estructura societaria adecuada de acuerdo con los costos de producción, los objetivos comerciales, así como el modelo de financiación.
- Considera opciones de financiamiento: Se debe considerar las opciones de alternativas de financiamiento, ya sean estos los préstamos crediticios o aportación de capitales hechos por los socios de la empresa, puesto que cualquiera que sea la opción tendrán efectos similares, pero procedimientos muy distintos que deben ser tomados en cuenta.
- Asegúrate de contar con expertos: Es por ello, que las planificaciones fiscales deben ser llevadas a cabo por contadores públicos expertos con un grado de preparación académica y con un juicio competente en materia fiscal y jurídica. Asegúrate de contar con un experto que defina las estrategias acordes a la ley tributaria que no impliquen riesgos de evasión fiscal, hacerlo sin asesoría podría conducirte a estrategias ilícitas que son castigadas con sanciones severas.
- Implementa y haz seguimiento: Implementa las estrategias adecuadamente y haz un seguimiento constante para asegurar su efectividad.
El Perfil del Estratega Fiscal
Un estratega es una persona o grupo de personas que se encargan de formular e implementar una estrategia. Tiene la habilidad de reconocer circunstancias (no siempre son explícitas u obvias) ante las cuales pueda generar una respuesta exitosa, también puede un líder que asume determinadas decisiones. Hacen un análisis previo para no fallar en la ejecución de ideas que nunca se han puesto en práctica. Para ser un estratega es necesario ejercitarse constantemente el pensamiento estratégico con una práctica diaria porque depende de la combinación de método analítico y elasticidad mental. Un estratega fiscal se caracteriza por:
- Asumir riesgos.
- Querer conquistar el futuro.
- Que sus acciones se entrelazan.
- Conocerse a sí mismo.
- Usar una estrategia inclusiva.
- Adaptarse.
- Comprometerse emocionalmente con la empresa.
- Ser convincente.
- Ser creativo, buscando ideas nuevas o innovadoras para resolver problemas, no utilizando sólo el pensamiento lógico.
- Ser seguro y voluntarioso.
Estrategias Fiscales Comunes para la Reducción de la Carga Tributaria
Ahora bien, el presente artículo describe cada una de las estrategias más comunes utilizadas actualmente. En los últimos años los empresarios han considerado interesante implementar las estrategias fiscales, buscando optimizar la carga fiscal del contribuyente.
- Configurar un grupo empresarial: Abrir una empresa para formar un grupo o reestructurar la organización corporativa para proteger el patrimonio empresarial, por ejemplo: una de las empresas del grupo se podría colocar la operación; en otra, a los empleados; en otra, los inmuebles y un holding podría tener las asociaciones de todos los negocios y controlar el grupo.
- Comprar una empresa con pérdidas: Las pérdidas funcionan como deducciones de las utilidades. Lo que se puede hacer es comprar compañías con pérdidas, que se fusionan con tu empresa o grupo, para restar las pérdidas a los ingresos.
- Aplicar el “back to back”: Una compañía le vende sus activos fijos (maquinaria, autos, equipo, mobiliario, etc.) a una empresa hermana, por lo que genera una pérdida que es deducible.
- Usar empresas con atributos fiscales: Los empresarios con grandes capitales suelen utilizar este tipo de estrategias fiscales para poder obtener utilidades de sus empresas sin tener que pagar el 10% de Impuesto Sobre la Renta (ISR) que se le aplica a los dividendos. En materia fiscal existe una Cuenta de Capital de Aportación (CUCA), que opera los saldos de aportaciones realizadas a la empresa por sus socios o accionistas.
- Deducir intangibles: Los activos intangibles de toda empresa, como lo son las marcas, patentes y secretos industriales, se pueden deducir. Puedes valuar esos activos a través de un peritaje, porque la autoridad toma como monto original de la inversión el valor de avalúo.
- Razonar tus deducciones inmediatas: Si el negocio posee la capacidad económica para comprar activos, los podrías deducir en porcentajes cercanos al 100% de forma inmediata: equipo de cómputo, activos intangibles y maquinaria.
- Comprar inventario: Si tributas con base en flujo de efectivo, puedes anticipar compras y bajar la base gravable. Pero sólo en lo inmediato, porque el siguiente año tendrías el ingreso, pero ya no la deducción.
Hay muchas decisiones que se pueden tomar para reducir la carga fiscal. Si se está pensando en empezar un negocio, el momento del alta de este ya es una decisión con repercusiones fiscales. El momento de la realización de determinados gastos, o incluso la forma en la que estos se realicen tiene consecuencias fiscales. La amortización de los activos es una forma de reducir el resultado fiscal.
Consideraciones Finales para la Aplicación de la Planeación Fiscal
No obstante, antes de elaborar una planeación fiscal para posteriormente aplicarla como una estrategia, primero se debe conocer los beneficios, requerimientos y características peculiares para evitar errores y así generar un ahorro fundamental en la empresa para obtener mayor utilidad cumpliendo con las disposiciones fiscales. Es importante que la planeación tributaria sea proyectada y sólida de tal manera que se debe mostrar el momento indicado para que la organización ponga en marcha la operación especial, y de esa manera presentar alternativas que midan los impuestos por los cuales la organización está pagando lo que es necesario únicamente.
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Desafortunadamente uno de los principales problemas a los que se enfrentan los empresarios mexicanos es el ejecutar operaciones sin dirección, es decir que improvisan sin antes haber consultado a expertos en materia del área fiscal que los pueden asesorar para obtener ventajas, siempre y cuando sin salirse del marco de la normatividad. En la actualidad podemos encontrar empresas con características similares que incluso se dedican a la misma actividad, pero lo que puede hacer la diferencia entre ellas son los impuestos que pagarán, pues todo depende de la planificación en materia tributaria que se ha hecho dentro de cada una de ellas.
Por otra parte, se debe de tomar en cuenta que la estrategia que se implemente en una empresa no será la misma para otra, ya que ésta se implementará y será de acuerdo con las cualidades que esta tenga. Ahora bien, como ya se ha mencionado anteriormente, las estrategias que se ejecuten dentro de la planeación fiscal afectarán de manera directa los resultados que obtenga la organización y por consiguiente a los inversionistas. Por lo cual es imprescindible que al momento de hacer la evaluación de las estrategias de planeación fiscal se tome en cuenta la opinión y decisión de los inversionistas en acciones tales como recibir dividendos o capitalizar utilidades.
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