Un mecanismo de financiamiento comúnmente utilizado por las entidades es aquel en que los accionistas realizan aportes directos, acordando contribuir con dinero o bienes para futuros aumentos de capital.
El aporte en especie es un mecanismo que permite a un accionista invertir en una sociedad sin necesidad de aportar dinero.
Marco Conceptual
El Marco Conceptual de las Normas de Información Financiera Internacionales (IFRS) y de las Normas de Información Financieras Mexicanas (NIFs) establecen que el patrimonio es la participación residual en los activos de la entidad, después de deducir todos sus pasivos.
Las reservas, junto con el capital social en acciones y otros instrumentos de patrimonio propio, forman la sección de patrimonio de los accionistas del balance general o estado de situación de una entidad.
Proceso del Aporte en Especie
El proceso de aporte en especie debe contemplar la transferencia formal de la propiedad del activo por parte del accionista (actual o futuro) y culminar con la emisión, por parte de la sociedad, de acciones o títulos representativos de participación en el capital de la sociedad.
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Consideraciones Tributarias
En materia tributaria, la ley concede algunos beneficios para este tipo de aportes, así como también impone algunas restricciones.
Beneficios Tributarios
Posibilidad de que como consecuencia de un aporte en especie se genere para el aportante, un ingreso no gravable: No existirá renta, cuando en el documento que formalice la operación quede expresa constancia de que el costo fiscal, o sea, el valor por el cual el activo fue declarado por parte del accionista (actual o futuro) en el año inmediatamente anterior, corresponde al mismo por el cual la sociedad lo está recibiendo.
Restricciones Tributarias
Es importante tener en cuenta que la ley consagra una restricción expresa a las partes de la negociación (sociedad receptora y aportante), a la negociación de acciones emitidas a partir de un aporte en especie, por un periodo de dos años.
Finalidad del Aporte en Especie
La figura del aporte en especie fue inicialmente concebida para permitir a una persona o sociedad, formar parte de una sociedad sin necesidad de realizar aportes en dinero, y para que una sociedad pudiera hacerse a un activo sin la necesidad de disponer de recurso líquidos para su adquisición.
Recomendación
Recomendamos muy especialmente tener en cuenta la verdadera finalidad y propósito de una operación de aporte en especie, para evitar incurrir en el incumplimiento de disposiciones legales.
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