Dentro de las herramientas de trabajo más utilizadas por los contribuyentes están los automóviles, por ello resulta necesario conocer los efectos fiscales que conlleva la adquisición de éstos a través del arrendamiento puro. El arrendamiento puro consiste en acordar el uso y goce temporal de un bien, sin que exista el compromiso de compra al final del plazo contratado. El arrendamiento automotriz está gaining terreno en México debido en su mayoría a los beneficios fiscales que ofrece.
Estrenar el auto que tu negocio necesita no tiene por qué desajustar tus finanzas. De hecho, si conoces las reglas del SAT, esa inversión puede convertirse en tu mejor estrategia para la próxima declaración anual. Ya sea que prefieras comprarlo a crédito o llevártelo mediante arrendamiento puro, existen beneficios fiscales diseñados para que pagues menos impuestos. La clave está en elegir el esquema correcto desde el principio.
¿Cómo funciona la deducción en el arrendamiento puro?
El arrendamiento puro, también conocido como Leasing, es un esquema en el que un arrendador mantiene la propiedad del vehículo y tú pagas una renta mensual por su uso. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable. El Arrendamiento Puro consiste en rentar un bien mueble o inmueble y hacer pagos mensuales por el uso de ese bien. Este tipo de arrendamiento es conveniente cuando la actividad o tipo de operación necesita de constantes renovaciones que se paguen cada mes.
La Ley de Impuestos Sobre la Renta dicta que en el arrendamiento puro se puede deducir hasta $6,000 pesos mensuales con un tope máximo de $175,000 pesos durante todo el arrendamiento. Esto para el caso de vehículos a gasolina y diesel. De conformidad con el artículo 28, fracción XIII, tercer párrafo de la LISR solo son deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de 200 pesos diarios por automóvil, siempre que no supere más de 130 mil pesos (art. 36, fracc. II).
Sin embargo, esta deducción tiene límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
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- $200 MXN diarios para autos de combustión (gasolina y diésel).
- $285 MXN diarios para autos híbridos, eléctricos o de hidrógeno.
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. En ellas se integran las rentas, costos de mantenimiento, seguros y hasta la gasolina. Hay que señalar que la deducción de la gasolina será de forma proporcional al costo del auto. Por ejemplo, si el auto a gasolina o diesel, cuesta $350,000 pesos, los $175,000 pesos correspondientes al tope máximo deducible en vehículos a gasolina y diesel, son el 50% del valor del auto (que es de $350,000 pesos).
Diferencias fiscales: Arrendamiento Puro vs. Compra y Crédito
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años y se calcula sobre ese monto, no sobre el valor total del vehículo. Sin importar el esquema financiero en el que se adquiera un auto, esta inversión se considera un activo fijo y puedes deducirla de tu ISR.
A continuación se presenta una tabla comparativa con las principales diferencias fiscales entre ambas opciones:
Comparativa fiscal entre Compra y Arrendamiento Puro
- Compra:
- Tipo de deducción: Depreciación (25% anual hasta agotar el monto autorizado).
- Base del cálculo: Hasta $175,000 MXN o $250,000 MXN (híbridos y eléctricos).
- IVA: Acreditable sobre el monto deducible.
- Intereses: Deducibles si el auto es indispensable y en proporción al monto autorizado.
- Propiedad del vehículo: Sí.
- Arrendamiento puro:
- Tipo de deducción: Rentas mensuales (se deduce conforme se pagan las rentas).
- Base del cálculo: Sobre el valor de cada renta, sujeto al límite diario.
- IVA: Acreditable en cada renta.
- Intereses: No aplica.
- Propiedad del vehículo: No.
¿Quiénes pueden aplicar esta deducción?
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica:
- Persona física con actividad empresarial: Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad.
- Persona moral: Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
- RESICO (Régimen Simplificado de Confianza): Sí, los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen, los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos.
Por el contrario, quienes solo perciben sueldos y salarios (asalariados) no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.
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Otros gastos deducibles y requisitos del SAT
Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos:
- Gasolina: Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican.
- Mantenimiento preventivo y correctivo: Incluye servicios como cambio de aceite, frenos, llantas o afinaciones. Cada servicio debe contar con su factura correspondiente.
- Seguro del vehículo: La prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible.
- Tenencia y derechos de circulación: Pueden considerarse como gasto operativo.
Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es obligatorio cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT, de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). El vehículo debe utilizarse como parte de la actividad económica, contar con factura electrónica válida (CFDI 4.0), y los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque, ya que los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles.
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