Para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), es fundamental comprender qué se considera una inversión. El Artículo 32 de esta Ley establece claramente los conceptos que engloban las inversiones, considerándolas como los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
Componentes de las Inversiones según la LISR
A continuación, se detallan los elementos específicos que, de conformidad con el Artículo 32 de la LISR, constituyen una inversión.
Activo Fijo
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos bienes tendrá siempre como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal de sus operaciones. Para efectos de esta Ley, la adquisición del derecho de usufructo sobre un bien inmueble se considerará activo fijo.
Gastos Diferidos
Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.
Cargos Diferidos
Cargos diferidos son aquéllos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo anterior (referente a los gastos diferidos), excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona moral.
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Erogaciones en Periodos Preoperativos
Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquéllas que tienen por objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración, mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como con la prestación de un servicio, siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante. Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con la exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos susceptibles de explotarse. Es importante señalar que no se considerarán erogaciones en periodo preoperativo las correspondientes a activos intangibles que permitan la exploración o explotación de bienes del dominio público, las cuales tendrán el tratamiento de gasto diferido.
Tabla Resumen de Tipos de Inversión según el Artículo 32 de la LISR
Para mayor claridad, la siguiente tabla resume los distintos tipos de inversiones y sus características principales conforme al Artículo 32 de la LISR.
| Tipo de Inversión | Características Principales | Detalles Clave |
|---|---|---|
| Activo Fijo | Bienes tangibles que se demeriten por uso o transcurso del tiempo. | Utilizados para las actividades del contribuyente; no destinados a enajenación. Incluye derecho de usufructo sobre bienes inmuebles. |
| Gastos Diferidos | Activos intangibles que reducen costos, mejoran productos o permiten uso/disfrute de un bien. | Beneficio por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad. Incluye explotación de bienes del dominio público o servicios públicos concesionados. |
| Cargos Diferidos | Activos intangibles con beneficios por un periodo ilimitado, dependiendo de la duración de la actividad. | Excluye la explotación de bienes del dominio público o la prestación de servicios públicos concesionados. |
| Erogaciones en Periodos Preoperativos | Gastos de investigación y desarrollo antes de la venta constante de productos o servicios. | Relacionadas con diseño, elaboración, mejora, empaque o distribución de productos/servicios. Para industrias extractivas, exploración de yacimientos. |
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