Las empresas son creadas por las personas y nuestra participación siempre es importante en el buen funcionamiento de un negocio; pero la mayoría de los puestos se pueden sustituir a corto o mediano plazo. No obstante, es inquietante pensar en la posibilidad de perder a un colaborador que ha llegado a participar mayoritariamente en las ventas del negocio. Si vemos a nuestro negocio como una familia, se sugiere indagar si hay un colaborador que se haya convertido en elemento clave para la continuidad del negocio.
Este producto, regulado por la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), permite que la empresa asegure la vida o capacidad productiva de una persona esencial, recibiendo una indemnización que compensa la pérdida económica y facilita la recuperación operativa. Es una póliza de vida contratada por la empresa sobre la vida de una persona cuya ausencia afectaría de manera significativa la operación o los resultados del negocio.
Fundamentos legales: LISR y RLISR
Los contribuyentes que contratan seguros para sus trabajadores que son esenciales para cumplir con el objetivo de la empresa, conocidos como "hombre-clave", deben conocer que este tipo de erogación tiene que cumplir con ciertos lineamientos para que pueda tener los efectos fiscales que desea el empleador (deducción fiscal). Dicha deducción está prevista en el artículo 27, fracción XII, de la LISR.
En concordancia con lo anterior, el numeral 51 del RLISR señala los requisitos adicionales para los planes de seguros de técnicos o dirigentes:
- Temporalidad: Los contratos de seguros serán temporales a un plazo no mayor de 20 años y de prima nivelada.
- Relación laboral: El asegurado debe tener relación de trabajo con la empresa, o ser socio industrial en el caso de sociedades de personas o en comandita por acciones.
- Calidad de las partes: El contribuyente deberá reunir la calidad de contratante y beneficiario irrevocable.
- Rescate: En el caso de terminación del contrato de seguro, la póliza será rescatada y el contribuyente acumulará a sus ingresos el importe del rescate en el ejercicio en que esto ocurra.
Tabla: Requisitos para la deducibilidad del seguro
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Plazo máximo | 20 años |
| Tipo de prima | Prima nivelada |
| Beneficiario | El contribuyente (empresa) debe ser el beneficiario irrevocable |
| Consecuencia de terminación | Se debe acumular el rescate como ingreso en el ejercicio |
Cálculo de la suma asegurada y estrategia
Habría que preguntarnos: ¿cómo medir el desequilibrio causado para fijar de manera adecuada el monto de la suma asegurada? Por ejemplo, si el hombre clave cierra 50 por ciento de las ventas de la empresa, se sugiere hacer una corrida contable en el estado de resultados del próximo año disminuyendo las ventas 50 por ciento y ver la pérdida de utilidades que esta situación provocaría. Después podemos multiplicar esta pérdida por el tiempo que la empresa considere que tardaría en encontrar a un sustituto capaz de lograr ese porcentaje de ventas.
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El cálculo de la suma asegurada adecuada depende de los conceptos que se verían afectados sin el hombre clave; por ejemplo, si gracias a él se obtienen ahorros en la administración, entonces la corrida contable se hace afectando a este gasto. Poder deducir de impuestos las primas pagadas vía este tipo de seguro es un valor agregado; sin embargo, no se recomienda que su contratación solo sea por este motivo, realmente la ventaja importante es estar protegido frente al riesgo de perder al hombre clave y darle continuidad al negocio.
Cabe resaltar que es importante que se cumpla con la totalidad de los requisitos mencionados para la contratación de seguro de "hombre-clave", porque de lo contrario, la autoridad pudiera negar su deducibilidad. Si eres dueño, socio o administrador de una empresa, es tiempo de dejar de ver a “Persona Clave” como un simple seguro y revisar a fondo los grandes beneficios que esta herramienta financiera puede aportar a tu empresa.
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