En la actualidad, los empresarios crean empresas como parte de un grupo para apoyarse en actividades complementarias y financiamientos. Esto les permite crecer y obtener capital de trabajo de manera más rápida y con menos burocracia.
Préstamos entre Empresas del Grupo
Es importante que cada empresa tenga un soporte contable, fiscal y legal adecuado para los préstamos que se otorgan entre ellas, evitando así riesgos de que se presuman ingresos omitidos. Celebrar un contrato puede dar certeza jurídica y contable a una relación comercial entre empresas del mismo grupo donde existan múltiples entregas de dinero, entre acreedores y deudores recíprocos.
El SAT (Sistema de Administración Tributaria) puede revisar nuestras cuentas bancarias y contabilidad de forma remota y electrónica. Para evitar que depósitos bancarios sean considerados ingresos acumulables no comprobados, es crucial tener el debido respaldo contable y bancario.
Contrato de Mutuo
Es importante documentar los préstamos de dinero a través de Contratos de Mutuo, donde se señale a detalle la forma y plazo para su pago; y de preferencia que exista un pagaré que forme parte del mismo contrato y que consideren una tasa de interés.
Préstamos de Socios y Accionistas a la Sociedad
Los préstamos de los socios y accionistas a la sociedad también deben estar debidamente registrados contablemente y respaldados legalmente con un Contrato de Mutuo. Esto evita que se consideren como una deuda a cargo de la sociedad y generen un efecto fiscal adverso para la sociedad o sus accionistas.
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Requisitos Fiscales de un Contrato de Préstamo
Todo contrato de préstamo debe cumplir con los siguientes requisitos fiscales:
- Razón de negocios: Se plasma en los contratos de préstamo la tasa de interés que se va a cobrar. Ninguna operación financiera se hace para perder dinero; la razón de negocios es tener el soporte de que con cada operación realizada se generará un beneficio o una utilidad. Por ello, no se pueden hacer préstamos sin interés.
- Fecha Cierta: Se genera cuando dos personas físicas o morales firman un contrato de préstamo y establecen una fecha. La fecha cierta se puede dar mediante tres formas:
- Se inscriba en el registro Público de la Propiedad.
- Se presente ante un fedatario Público.
- A partir de la muerte de cualquiera de los firmantes.
- Materialidad del Acto: Se da con el comprobante de la transferencia de dinero o con el estado de cuenta donde aparezca el traspaso del dinero.
Presuntivas Fiscales
El Código Fiscal de la Federación establece las PRESUNTIVAS FISCALES, que la Autoridad Fiscal puede utilizar:
- Artículo 59. IV: Son ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los depósitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efectúen pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que correspondan a la empresa y ésta no los registre en contabilidad.
En caso de depósitos no justificados, se pueden considerar las siguientes opciones:
- Proceder a realizar por medio de Asamblea Extraordinaria de socios un AUMENTO DE CAPITAL y/o Aportaciones para futuros aumentos de capital. Estas operaciones deben estar registradas en el libro social de Actas de Asambleas de la empresa (libros sociales que desafortunadamente la mayoría de las Sociedades-empresas NO los llevan a cabo cuando es obligación).
- Procederá la elaboración de un contrato mercantil denominado CONTRATO DE MUTUO. El pago de la empresa al socio debe de hacerse con cheque nominativo con la leyenda “para abono en cuenta del beneficiario” o bien con transferencia electrónica a cuenta bancaria del socio persona física.
Ejemplo de Contrato de Mutuo
Entre C___________________, con domicilio en______________________ (denominado "El Mutuante"), y la empresa ___________________________, con domicilio en___________________________, representada por el Sr. ___________________.
LAS APORTACIONES A CAPITAL Y PARA FUTUROS AUMENTOS DE ÉSTE NO ACTUALIZAN LA HIPÓTESIS DE CAUSACIÓN DEL IMPUESTO RELATIVO EN LA MODALIDAD DE "ENAJENACIÓN DE BIENES".
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Tesis Aisladas y Jurisprudencia
Las presunciones legales son frecuentes en el ámbito tributario, anticipándose a posibles conductas fraudulentas y basándose en probabilidades normales de hechos de difícil constatación para la autoridad fiscal. El fundamento es el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad deben observar las reglas previstas en los artículos 28, fracción I, del Código Fiscal de la Federación y 26, fracción I, de su reglamento, identificando cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolos con la documentación comprobatoria respectiva.
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