La propuesta de reducir el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre la Renta (ISR) en la zona fronteriza de México ha generado un amplio debate sobre sus posibles efectos económicos. La siguiente administración, a entrar en funciones el 1 de diciembre de 2018, ha propuesto bajar, en la zona fronteriza, el IVA a una tasa de 8 % y el ISR a personas morales a una tasa de 20 %.
Estas medidas buscan hacer dicha zona más competitiva con los Estados Unidos, aprovechando la cercanía geográfica. Sin embargo, reducir el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y Sobre la Renta (ISR) a 8 y 20 por ciento, respectivamente, es un arma de doble filo para la economía, pues si bien incentivaría el consumo, las arcas gubernamentales perderían una partida importante de recursos, pero sobre todo se incentivaría la venta ilegal de facturas, como ocurrió en el pasado, consideran especialistas.
Antecedentes Históricos del IVA en México
Históricamente, en México, se ha tenido una tasa de Impuesto al Valor Agregado (IVA) diferenciada entre la frontera y el resto del país. Esta práctica, que se ha modificado a lo largo de las décadas, muestra cómo la política fiscal ha intentado adaptarse a las particularidades de las regiones limítrofes.
A continuación, se presenta un resumen de las tasas de IVA diferenciadas:
| Periodo | Tasa IVA Frontera | Tasa IVA Resto del País |
|---|---|---|
| 1990-1991 | 6% | 15% |
| 1992-1994 | 6% | 10% |
| 1995-2009 | 10% | 15% |
| 2010-2013 | 11% | 16% |
| 2014 en adelante | 16% | 16% |
No fue hasta la reforma fiscal de 2014 cuando se homologaron las tasas, siendo de 16% en todo el país.
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El Impuesto sobre la Renta (ISR) y su Propuesta
En el caso del ISR a personas morales, la historia es diferente. Se propone reducir esta tasa de 30% a 20% y no existen antecedentes de tasas diferenciadas en diferentes regiones del país. El caso del ISR es más peculiar debido a que, como se mencionó anteriormente, no existen casos en México de ISR diferenciado en estados fronterizos.
Hernbert Bettinger, fiscalista fundador de Bettinger Asesores, considera que bajar el ISR de 35-30 a 20 por ciento es una buena medida, pero sugiere que se haga a nivel nacional para mejorar la competitividad. De manera similar a la propuesta del IVA, lo que se busca es hacer más competitiva la zona y atraer mayor inversión, aprovechando la cercanía con Estados Unidos.
Impacto Recaudatorio de las Medidas Propuestas
Es importante mencionar que la recaudación de cualquier impuesto no depende exclusivamente de las tasas y demás especificaciones en la ley, sino que dependen en gran medida de factores como el crecimiento económico. En un año con mucho dinamismo en la economía, las utilidades de las empresas y el consumo de las personas aumenta, lo que genera una mayor recaudación tanto de IVA como de ISR. Lo opuesto ocurre en un año de estancamiento económico.
Aún no se tienen los detalles específicos acerca de las propuestas y, probablemente, no los conoceremos hasta que se envíe la propuesta de ley al Congreso de la Unión. Por lo tanto, el objetivo de este documento es estimar, con la información disponible, el impacto recaudatorio que dichas medidas podrían tener. En la propuesta, se considera zona fronteriza como la región que va desde la frontera con Estados Unidos hasta 30 kilómetros adentro del país. Como estimación de la población que se vería afectada por esta medida, se obtiene del INEGI (2018) la poblacion de los municipios que colindan con la frontera.
Para Héctor Magaña, coordinador de Análisis del Centro de Investigación en Economía y Negocios del ITESM, esta acción beneficiaría al consumo interno y a las empresas, pero con menor recaudación tributaria. El primer paso es estimar cuánto sería el IVA obtenido, si se mantuviera el consumo constante y solo se redujera la tasa del IVA a la mitad. A partir del IVA obtenido para 2017, se obtiene el valor de las mercancías sin dicho impuesto, el cual es de $704,118.9 millones de pesos. Posteriormente, se realiza un análisis de sensibilidad, esto es debido a que al disminuir el IVA, el precio de venta de los productos disminuye, por lo que la demanda de los mismos aumenta.
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A diferencia del IVA, en donde se ajustó el IVA total de los estados de acuerdo con el porcentaje de la población que vive en la zona fronteriza, esto no se realiza en el caso del ISR. Se obtiene el ISR total de los estados fronterizos con excepción de Nuevo León. El primer paso es estimar la pérdida de recaudación de ISR asumiendo que no existe movimiento de utilidades hacia la zona con menor tributación. Con la tasa actual de 30%, se obtiene una recaudación de $68,296.0 millones de pesos. Para realizar un análisis de sensibilidad se utiliza el estudio Income shifting, investment, and tax competition: theory and evidence from provincial taxation in Canada elaborado por Mintz and Smart (2004). En este estudio, se clasifica a las empresas en tres tipos de acuerdo con su propensión a mover ingresos a un estado con menor tasa impositiva:
- Grandes corporaciones que pagan impuestos en un solo estado y son subsidiarias de otras grandes corporaciones.
- Otras grandes corporaciones.
- Empresas pequeñas.
Las medidas de reducir el IVA en la zona fronteriza a 8% y el ISR a personas morales a 20% podrían resultar en una pérdida recaudatoria total que va desde $83,148.2 millones de pesos hasta $104,411.8 millones de pesos. Esto, a pesar de que la medida podría aumentar la competitividad en la zona fronteriza y atraer mayor inversión y consumo, dejaría un hueco importante en las finanzas públicas, presionadas por cambios sociodemográficos que tienen implicaciones en el presupuesto, sobre todo con aumentos en el gasto en pensiones y salud. Si bien no hay un monto estimado del hoyo fiscal que se generaría, porque se desconocen los detalles finos del proyecto, en 2013, cuando el IVA en la frontera norte era de 11 por ciento, el gasto fiscal que ello generaba era 15 mil 927 millones de pesos, según Hacienda.
Debate sobre la Reducción del IVA: Perspectivas y Desafíos
En periodo electoral los impuestos se utilizan para hacer campaña. Una promesa habitual es bajar los impuestos y especialmente el IVA. Desde mi punto de vista bajar el IVA puede producir una aparente mejora económica a corto plazo pero no aporta nada positivo a medio y largo plazo. El principal motivo es que la bajada del IVA favorece el consumo de productos importados y energía. Además, si se compensa una bajada de IVA con impuestos relacionados con la producción (IRPF o cotizaciones sociales) se resta competitividad a las empresas españolas.
La propuesta de Ciudadanos consiste en suprimir el tipo del 4% y bajar el reducido y el general al 7% y al 18% respectivamente. Se trata de una bajada de tipos acompañado de una ampliación de bases imponibles, con el objetivo de recaudar más y/o mejor que ahora. Si además se reduce el IRPF, la gente trabaja más y se consigue estimular el consumo con el incremento de la renta disponible puede que se llegue al resultado deseado de un modo más eficiente para el sistema. Por el IVA pasa todo el que realiza algún gasto, mientras que por el IRPF sólo pasan las clases medias y alguna renta alta despistada.
La famosa subida del IVA del pan y productos básicos (del 4% al 7%) va a afectar principalmente al comercio minorista, que es el que se va a tener que "comer" la subida. En la última subida (del 16% al 21%) muchos comercios decidieron mantener precios para no perder clientes. Y luego vendrán las campañas de los centros comerciales, del tipo "te ahorramos el IVA". Desde luego, la reforma del IVA, aunque sea subiendo bases, haría menos daño que los impuestos directos. Todo lo que incentive el consumo es bueno para la economía, en general, luego se puede analizar si la bajada de uno u otro impuesto es aconsejable.
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Una preocupación particular en España ha sido la tasa de IVA aplicada a la cultura. Reducir el abusivo IVA del 21% impuesto a la cultura y a la música en directo es una demanda recurrente. ¿Sabías que cuando compras una entrada para un concierto en España pagas un IVA casi cuatro veces más alto que en Francia? Nadie castiga así a la cultura en nuestro entorno. Francia aplica un 5,5%, Alemania el 7%, Bélgica y Holanda un 6%... Un IVA del 21% dificulta el acceso a la cultura. Provoca que haya menos conciertos y más caros, menos salas de espectáculos y menos asistentes. Para ello necesitamos demostrar al gobierno que somos miles los ciudadanos que queremos proteger la música y la cultura en España.
Con el tema de los impuestos, en mi opinión, lo primero sería fijar lo que queremos gastar para mantener el estado de bienestar que decidamos tener, y después diseñar un sistema tributario que sufrague ese mínimo y un margen de seguridad para cuando vengan las vacas flacas, cuando haya superávit, hucha de las pensiones, mejora de servicios, etc. Aunque los políticos no saquen el mejor partido de nuestros impuestos todavía hay que pensar que la mayor parte de ellos van a pensiones, sanidad y educación.
Entendiendo el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que se aplica a la venta de bienes y servicios. Lo paga el consumidor final, pero las empresas y autónomos son los encargados de recaudarlo y entregarlo a Hacienda. Cada vez que vendes algo con IVA, cobras ese impuesto a tu cliente. Pero también pagas IVA cuando compras productos o servicios para tu negocio. Si cobraste más IVA del que pagaste, debes pagar la diferencia a Hacienda. No es un gasto como tal. Tú solo eres un intermediario que lo recauda y lo entrega a Hacienda. El IVA no es tuyo.
Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios.