Cuando una empresa o autónomo tiene que “traer” un producto o un servicio de otro país, y salvo excepciones, tiene la obligación de pagar el IVA a las importaciones.
En este artículo, vamos a hablar, largo y tendido, sobre este impuesto, explicando lo qué es, quién lo paga, cuándo y, por último, cómo se realiza su cálculo y cuál es su base imponible.
¿Qué es el IVA a las importaciones?
El IVA a las importaciones es el impuesto que paga la persona o empresa que importa la mercancía (es decir, aquel/lla que la “trae” a un lugar, desde otro).
El importador es la persona que adquiere la mercancía y que la “mueve” del país de origen al de destino (el suyo).
¿Quién debe pagar el IVA a las importaciones?
La persona que se hace cargo del pago del IVA a las importaciones es la que “trae” la mercancía, es decir, el importador.
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Como resultado del despacho de aduanas, el importador tendrá que pagar los impuestos: IVA y arancel.
Cálculo de la Base Imponible del IVA a las Importaciones
Para determinar la cantidad de IVA a pagar, es fundamental conocer la base imponible del IVA. El siguiente paso será conocer la base imponible del IVA.
El segundo paso a realizar una vez identificado el origen de la mercancía es determinar el Valor en Aduana, el cual sería el valor de la mercancía en posición CIF.
Es decir, el Valor en Aduana se compone de:
- El valor FOB.
- Más el coste del seguro.
- Más el coste del flete.
Además, en las importaciones en condiciones CIF, no tendremos que hacer ningún cálculo previo, más allá de añadir los importes de THC y T3. Estos costes adicionales también forman parte de la base imponible del IVA.
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Conversión de Divisas para la Base Imponible
Los importes en divisa extranjera deben convertirse a EUR, y para ello se aplica el cambio oficial proporcionado por la Aduana con carácter mensual.
Ejemplo Práctico de Cálculo
Vamos a imaginar que tenemos una empresa en España y hemos comprado maquinaria en China que vamos a importar. Para calcular la base imponible, consideraríamos el valor de la maquinaria (valor FOB), más el coste del seguro, más el coste del flete, y añadiríamos los importes de THC y T3. Todos estos valores, si están en divisa extranjera, se convertirán a EUR.
Impacto de los Costes en la Base Imponible
En casos de partidas arancelarias con un porcentaje alto de arancel, así como importes elevados de flete y valor de factura comercial, la diferencia del arancel e IVA resultantes puede ser considerable, afectando significativamente el coste final de la importación.
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