El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. El Impuesto Sobre la Renta es un pago del impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal y su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público. A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA 16 %) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija, puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %.
¿Quiénes deben pagar el ISR?
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR, están obligados:
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
Entonces, si eres profesional o comerciante que reside en México o en el extranjero, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales, siempre que tengas ingresos a declarar.
Fórmula básica y cálculo del ISR
El ISR se calcula aplicando una tasa progresiva sobre tu ingreso neto (ingresos menos deducciones). La fórmula general es:
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD
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Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto Sobre la Renta necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores y habrá que:
- Calcular la utilidad o ganancia: al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos correspondientes a dicho periodo.
- A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores (en caso de que haya habido) que no hayan disminuido.
- Una vez obtenido el resultado, le aplicamos tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
- Por último, le restamos los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta, realizados en el Ejercicio Fiscal.
Tabla de referencia para el cálculo
Para determinar el monto a pagar, se utilizan tablas ajustadas anualmente por inflación. A continuación se presenta la lógica del cálculo:
| Concepto | Procedimiento |
|---|---|
| Base Gravable | Ingresos acumulables - Deducciones autorizadas |
| Cálculo de Impuesto | (Base - Límite inferior) x Tasa + Cuota fija |
| Resultado final | Impuesto determinado - Retenciones/Pagos provisionales |
Pagos provisionales y declaración anual
Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional. Los pagos provisionales mensuales son un abono provisorio para cubrir el impuesto anual a la renta en el país. El SAT asegura el pago o recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR.
Las personas físicas deberán presentar su declaración anual de ISR en abril, siendo el último día del mes la fecha límite para ello, si han obtenido ingresos por los siguientes conceptos:
- Prestación de servicios profesionales (honorarios).
- Realización de actividades empresariales.
- Rentar bienes inmuebles.
- Salarios bajo ciertas condiciones especiales.
- Enajenación de bienes.
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor. Para pagar menos impuestos en tus declaraciones de ISR tendrás que asesorarte sobre las deducciones autorizadas. Puedes deducir gastos médicos, colegiatura, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro.
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