Si tienes un negocio y vendes productos directamente al público en general, seguramente en un principio te preguntaste cómo facturar estos ingresos ante el SAT. En este artículo descubrirás qué es exactamente una factura global, cuándo y por qué debes emitirla, además de cómo hacerlo correctamente.
¿Qué es el IVA?
El IVA es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Los sujetos pasivos son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial.
La Importancia de la Factura Global
Los contribuyentes en lugar de elaborar un CFDI por cada operación que realizan con el público en general pueden elaborar un CFDI diario, semanal o mensual. De acuerdo a la regla 2.7.1.21 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), tienes la obligación de expedir el CFDI Global. Conoce cómo emitir un CFDI Global para facturar las operaciones al público en general con CFDI 4.0. Con el CFDI Global se consolidan múltiples operaciones por las que no se emitió una factura individual al instante.
CFDI con RFC Genérico Individual vs. Factura Global
Aunque en ambas se utiliza un RFC genérico, no son lo mismo. Una Factura con RFC Genérico (de tipo Individual) es como tomarle una foto a una sola venta específica. La emites cuando un cliente, aunque no te dé su RFC particular, te pide un comprobante fiscal en ese mismo momento.
En cambio, una Factura Global (o CFDI Global) es como hacer un álbum de fotos de muchas ventas pequeñas. La emites al final de un periodo (día, semana, mes, etc.) para agrupar todas esas operaciones con el público en general por las que NO emitiste un CFDI individualizado al instante porque no te lo pidieron.
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Imagina un escenario: Un cliente entra a tu librería, compra una novela de $350 MXN y, aunque no te da sus datos fiscales completos, te dice: “Por favor, ¿me puedes dar una factura?”. En ese momento, tú le emites un CFDI utilizando el RFC genérico XAXX010101000 (si es nacional y no te da otro RFC) y en nombre del receptor pones PUBLICO EN GENERAL. Durante todo el sábado, en tu misma librería, vendiste además 70 artículos diversos (revistas, plumas, separadores) a diferentes personas. Al final del día, sumas el total de esas 70 ventas (supongamos que fueron $5,800 MXN). Es para este tipo de operaciones que la Factura Global resulta indispensable.
Periodicidad para Emitir la Factura Global
La Factura Global puede emitirse con diferentes periodicidades, adaptándose a las necesidades de tu negocio. Para los efectos del CFDI donde consten las operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes podrán remitir al SAT o al proveedor de certificación de CFDI, según sea el caso, el CFDI a más tardar dentro de las 72 horas siguientes al cierre de las operaciones realizadas de manera diaria, semanal, mensual o bimestral.
- Diaria: Puedes emitir una factura global al final de cada día de operaciones.
- Semanal: Tienes la opción de agrupar las operaciones de toda una semana.
- Mensual: Puedes consolidar todas las operaciones con público en general de un mes calendario.
- Bimestral: Los contribuyentes que tributan en el RIF podrán elaborar el CFDI de referencia de forma bimestral a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y el periodo correspondiente.
Para elegir la periodicidad adecuada, considera tu volumen de operaciones. Si tu negocio tiene un gran número de ventas diarias al público (como una tienda de conveniencia o una farmacia), una periodicidad diaria o semanal podría ser más fácil de administrar. También influyen los requisitos de tu régimen fiscal; por ejemplo, algunos regímenes como RESICO tienen la facilidad de la factura global bimestral.
Elementos Clave para la Emisión de un CFDI Global
Una vez ingresado el RFC, deberás continuar con el llenado de la factura, que para estos fines, tendrás que hacerlo con tu propia información. Un nodo crucial y específico del CFDI Global es el de InformacionGlobal. En primer lugar, la factura, al volverse electrónica, tiene reglas y requisitos que se deben cumplir de forma obligatoria para que esta se pueda timbrar.
Para la descripción, la Clave Producto o Servicio (ClaveProdServ) es 01010101 (es la clave genérica para conceptos en operaciones con PÚBLICO EN GENERAL).
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Para el receptor de una Factura Global nacional, siempre se usa:
- RFC: XAXX010101000
- Nombre: PUBLICO EN GENERAL
- Régimen Fiscal: 616 - Sin obligaciones fiscales
- Uso de CFDI: S01 - Sin efectos fiscales
- Método de Pago: PUE - Pago en una sola exhibición (Ya que las operaciones se consideran liquidadas)
- Forma de Pago: Se elige según la forma en que han sido pagados los tickets.
Para el nodo InformacionGlobal, que no puede faltar, sus datos deben ser exactos y de acuerdo a tus operaciones:
- Periodicidad: La clave del periodo que ampara tu factura, por ejemplo, 01 para Diario, 02 Semanal, 03 Quincenal, 04 Mensual y 05 Bimestral. Elige según el periodo que agrupa para factura.
- Meses: La clave del mes o los meses que estás reportando de las operaciones celebradas con el público en general. Elige de acuerdo a la clave del mes según el catálogo c_Meses.
- Año: Se coloca el año que identifica el ejercicio fiscal.
En el CFDI Global se deberá separar el monto del IVA e IEPS a cargo del contribuyente. El desglose de impuestos debe ser la suma precisa de los impuestos generados por todas las operaciones del periodo. Finalmente, en el nodo Impuestos (a nivel de comprobante, es decir, el resumen de impuestos), desglosarás los impuestos trasladados totales (IVA, IEPS, según aplique) y los retenidos (aunque esto último es muy raro en una factura global).
Beneficios y Consideraciones Especiales para el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Para los del RIF a través de la página del SAT publicaron una pregunta en la cual indican que no se debe desglosar el IVA, esto es para los contribuyentes del RIF que opten por aplicar los “beneficios” del artículo 23 de la Ley de Ingresos de la Federación. En caso de que te encuentres en el Régimen de Incorporación Fiscal, no será necesario que desgloses el IVA, ya que uno de los beneficios que tienes para este 2014 es el no pagarlo (en este tipo de ventas), por lo que sólo deberás especificar tus ingresos netos sin calcular ni contemplar dicho impuesto.
Los contribuyentes que tributen en el RIF podrán elaborar el CFDI de referencia de forma bimestral a través de la aplicación electrónica “Mis cuentas”, incluyendo únicamente el monto total de las operaciones del bimestre y el periodo correspondiente.
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Aplicación de Descuentos en Facturas y su Impacto en el IVA
Contablemente hablando, un descuento aplica antes de impuestos y a cada producto independientemente como los muestres. Esta información es de utilidad en costos. Como norma general, los descuentos suelen aplicarse sobre la base imponible (antes de impuestos).
Por ejemplo, si tienes un artículo con oferta del 10% de descuento si vendes 10 ó más unidades, otro con un 15% si vendes 20 ó más y otro sin descuento. Y a su vez, la factura tiene un 5% de descuento adicional si el importe total de la factura pasa de 100. Un ejemplo podría estructurarse así:
- Artículo 1: 10 unidades a 10,00 cada una (Importe 100,00). Con un 10% de descuento, la base imponible es 90,00. Con 21% de IVA, el total es 108,00.
- Artículo 2: 20 unidades a 10,00 cada una (Importe 200,00). Con un 15% de descuento, la base imponible es 170,00. Con 21% de IVA, el total es 205,70.
- Artículo 3: 5 unidades a 10,00 cada una (Importe 50,00). Sin descuento. Con 10% de IVA, el total es 55,00.
La factura total, antes de un descuento global adicional, sumaría: Base Imponible 310,00; Impuestos 105,70; Total 368,70.
Si la factura tiene un descuento global del 5% adicional, este se aplicaría sobre la base imponible acumulada. Si la base imponible es 310,00, el 5% de descuento es 15,50. La nueva base imponible sería 294,50.
Excepciones: Cuándo No se Requiere Expedir Comprobante Individual
Cuando los adquirentes de los bienes o receptores de los servicios no soliciten comprobantes de operaciones realizadas con el público en general, los contribuyentes no estarán obligados a expedirlos por operaciones celebradas con el público en general, cuyo importe sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.). Tratándose de contribuyentes que tributan en el RIF, el importe puede ser inferior a $250.00 (doscientos cincuenta pesos 00/100 M.N.), acorde a lo dispuesto en el artículo 112, fracción IV, segundo párrafo de la Ley del ISR.
Consecuencias de Errores o Incumplimientos en la Factura Global
No expedir, expedir fuera de plazo o emitir CFDI Global con errores es una infracción fiscal, lo que puede llevar a multas y sanciones por parte del SAT. Si omites la Factura Global, tus ingresos registrados ante el SAT (que se basan en los CFDI que emites) no van a coincidir con tus depósitos bancarios o tus controles internos, generando discrepancias en tus ingresos declarados.
Para que tus propias deducciones sean válidas y puedas acreditar correctamente los impuestos como el IVA, es fundamental que tu contabilidad esté cuadrada y que todos tus ingresos estén debidamente comprobados. La Factura Global es el documento fiscal que respalda todas esas ventas pequeñas que realizaste, por lo que su omisión puede generar dificultad para comprobar el origen de tus ingresos. Tus declaraciones mensuales y anuales de impuestos (como ISR e IVA) se alimentan de la información de los CFDI que emites y recibes. Sin duda, esto es sólo un breve resumen de las consecuencias que podrían afectar tus operaciones.
Errores Comunes y Cómo Solucionarlos
Aunque te esfuerces por hacer todo bien, al emitir una Factura Global pueden surgir errores. Tu CFDI podría ser considerado inválido como Factura Global, lo que equivale a no haberla emitido correctamente.
Uno de los errores más comunes es la omisión o llenado incorrecto del nodo InformacionGlobal. Este nodo es absolutamente obligatorio. Asegúrate de que tu sistema de facturación lo incluya y de que selecciones y verifiques cuidadosamente la Periodicidad (diaria, semanal, etc.), los Meses y el Año que corresponden al periodo que estás globalizando. Revisa dos veces antes de timbrar.
Otro error frecuente es un desglose incorrecto de impuestos (IVA, IEPS). Esto llevará a discrepancias en tus declaraciones de impuestos, pudiendo pagar de menos (con recargos y multas si el SAT lo detecta) o de más (afectando tu flujo de efectivo). Antes de emitir, realiza una suma cuidadosa de todas las operaciones del periodo y calcula los impuestos de forma precisa.
También es común el RFC del receptor o datos incorrectos. Para el receptor de una Factura Global nacional, siempre es: RFC XAXX010101000, Nombre PUBLICO EN GENERAL, Régimen Fiscal 616, y UsoCFDI S01.
Finalmente, no emitir la factura global en tiempo y forma es un error grave. Define claramente tu periodicidad (diaria, semanal, mensual o bimestral) y establece un recordatorio o un proceso administrativo para emitir tu CFDI Global sin falta, a más tardar 24 horas después del cierre del periodo elegido.
Corrección y Cancelación de la Factura Global
El proceso de cancelación sigue las reglas generales del CFDI 4.0. Si la cancelas, no olvides emitir la correcta si aún es necesario. Para corregir un CFDI Global, existen 2 métodos válidos ante el SAT:
- Emisión de un CFDI de Egresos: Identifica el error y prepara la información correcta, revisa tu CFDI Global original y detecta con exactitud dónde está el error en los montos (ya sea en el total, en el desglose de impuestos, en el valor de algún concepto que representa un ticket, etc.). Emite un CFDI de Egresos por el importe de la operación documentada en el CFDI global, correspondiente al monto de la compra del cliente. Por último, emite el CFDI para tu cliente. Mientras generas la nueva factura global, debes incluir la relación con el CFDI erróneo, a través del nodo CfdiRelacionados. Utiliza la clave de TipoRelacion = 04 (“Sustitución de los CFDI previos”).
- Cancelación y Reemisión: Cancela la Factura Global original donde incluiste la venta que solicita el cliente le factures. Emite la factura de la operación (CFDI nominativo) que te solicitó tu cliente, con sus datos fiscales y el monto correspondiente a la operación. De esto hablamos en el artículo de Cómo hacer una factura al público en general (individual).
Debes corregirlo lo antes posible. Revisa que el CFDI Global contenga la operación que solicita tu cliente que le factures y valida que se encuentre aún dentro del periodo válido para poder realizar la modificación.