El arrendamiento automotriz es un esquema financiero que permite hacer uso de un vehículo sin ser propietario del mismo, ofreciendo alternativas estratégicas para empresas y personas físicas con actividad empresarial. Existen dos modalidades principales: el arrendamiento puro y el arrendamiento financiero.
Arrendamiento financiero: conceptos y efectos fiscales
Los contribuyentes que adquieren bienes, a través de la modalidad de arrendamiento financiero, prevista en los artículos 408 y 410 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, se obligan al término del contrato respectivo, a ejercer alguna de las tres opciones terminales: adquirir el bien a un valor inferior, prorrogar el contrato, o que le participen en la venta a un tercero. Durante la vigencia del arrendamiento financiero se obligan a pagar en parcialidades una cantidad en dinero que cubra el valor de adquisición de los bienes, las cargas financieras y los demás accesorios estipulados.
Los efectos fiscales del arrendamiento financiero permiten considerar como monto original de la inversión la cantidad que se hubiere pactado como valor del bien en el contrato respectivo. Respecto a las cargas financieras, en atención al numeral 8o., tercer párrafo de la LISR, se consideran intereses la diferencia entre el total de los pagos efectuados y el monto original de la inversión; por ende, es una práctica común que en el contrato se proyecten los pagos mensuales que comprenden el valor del bien y por separado los intereses generados, y que estos se deduzcan cuando se devenguen.
Opciones terminales y su tratamiento fiscal
Según el artículo 38, segundo párrafo de la LISR, si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago de una cantidad determinada, o se prorroga el contrato por un plazo cierto, el importe de la opción se considerará complemento del monto original de la inversión. En el caso de obtener una participación por la venta del bien a un tercero, al no considerar que es una deducción complementaria, no se puede aplicar la deducción que señala el numeral 31, párrafo sexto, de la LISR, pero tampoco generará un ingreso adicional.
Arrendamiento puro: ventajas operativas y fiscales
El arrendamiento puro es un esquema en el cual las personas físicas con actividad empresarial y las empresas pueden adquirir diferentes tipos de activos productivos sin la necesidad de comprarlos. El arrendamiento en general se considera como un gasto operativo lo cual te permite deducir de impuestos los pagos mensuales, los gastos del auto y hasta cierto porcentaje del combustible.
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Diferencias en deducibilidad
La deducibilidad en un arrendamiento automotriz depende del tipo de arrendamiento seleccionado:
- Arrendamiento puro: Se puede deducir hasta el 100% del valor del auto con algunas limitantes. Si se arrienda un vehículo de gasolina o diésel, se puede deducir 6,000 pesos al mes con un máximo de 175,000 pesos. En el caso de vehículos híbridos o eléctricos, será posible deducir hasta 8,550 pesos mensuales, con un máximo de 250,000 pesos.
- Arrendamiento financiero: Sólo es posible deducir el 25% del valor del vehículo en cada ejercicio fiscal, debido a que, según la LISR, se considera una inversión en un activo fijo.
Beneficios generales para las empresas
El arrendamiento de vehículos significa un ahorro al capital de la empresa y mejora el flujo de caja, ya que al no tener que inmovilizar grandes sumas de dinero en la compra de vehículos, las empresas pueden destinar esos recursos a operaciones diarias o proyectos de expansión. Además, la renovación rápida y constante del vehículo trae consigo otros beneficios, como ofrecer siempre un servicio con alta calidad y evitar gastos de mantenimiento a largo plazo.
Un beneficio más del arrendamiento es la posibilidad de acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de los gastos del auto, así como de las rentas mensuales. En comparación, las rentas en un arrendamiento automotriz suelen ser más bajas a las mensualidades en financiamiento tradicional, y el pago inicial es menor, cubriendo únicamente la primera renta y comisiones de operación.
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