En el ámbito del comercio exterior en México, uno de los recursos clave para optimizar la gestión de mercancías es el Depósito Fiscal. Este tipo de almacenamiento no solo ofrece beneficios fiscales, sino que también puede mejorar significativamente la eficiencia logística de las empresas. El comercio exterior desempeña un papel crucial en el desarrollo económico de México, y en este contexto, el Régimen Aduanero de Depósito Fiscal se presenta como una herramienta estratégica para impulsar la eficiencia y competitividad de las empresas.
¿Qué es el Régimen de Depósito Fiscal?
El régimen de depósito fiscal es el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en almacenes generales de depósito. Estos almacenes deben de estar autorizados para ello por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. Es un lugar autorizado por el gobierno donde las empresas pueden guardar mercancías extranjeras como un almacenamiento temporal que está en un «limbo», sin entrar oficialmente al país.
Las mercancías destinadas al régimen de depósito fiscal estarán bajo custodia, conservación y responsabilidad del Almacén General de Depósito (AGD) desde el momento en que éste emita la carta cupo mediante su sistema electrónico enlazado con el Servicio de Administración Tributaria (SAT). La carta cupo es el documento electrónico que expresa la aceptación del almacén para recibir las mercancías que se sujetarán al régimen.
Este régimen admite posponer la elección del régimen de importación específico y permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancías hasta por un plazo de 24 meses. Otorga la capacidad de almacenar mercancías por 24 meses, ideal para negocios que adquieren productos con antelación o que necesitan adaptarse a las fluctuaciones del mercado. El depósito fiscal debe operar bajo estrictos controles: vigilancia 24/7, sistemas CCTV, accesos controlados y auditoría permanente por la autoridad fiscal. Este esquema resulta especialmente útil en industrias con fluctuaciones de demanda, cadenas de suministro complejas o necesidad de almacenamiento prolongado.
Beneficios Económicos y Fiscales Clave
El régimen de depósito fiscal ofrece significativas ventajas para la gestión financiera y operativa de las empresas. Almacenar mercancías de procedencia extranjera sin pagar previamente los impuestos de importación o IVA es posible, lo que genera un atractivo impacto financiero.
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Una de las principales ventajas de los Depósitos Fiscales es la posibilidad de diferir el pago de impuestos sobre las mercancías almacenadas. Este aplazamiento puede ser crucial para gestionar eficientemente los recursos financieros, especialmente en períodos de alta rotación de inventarios o cuando se manejan grandes volúmenes de mercancía. A través del Régimen de Depósito Fiscal se pueden obtener los siguientes beneficios:
- Importar mercancías sin pagar los impuestos de inmediato: Una vez ingresadas las mercancías a un Almacén General de Depósito, puedes comercializarlas para financiar con ellas el pago de las contribuciones. Las mercancías se pueden extraer total o parcialmente para su importación pagando previamente los impuestos, contribuciones y cuotas compensatorias, actualizados al periodo que va desde su entrada al país hasta su retiro del almacén. Como importador o exportador puedes retirar la mercancía del almacén de forma total o parcial para su importación o exportación, pagando antes los impuestos al comercio exterior.
- Resguardar las mercancías en un Almacén General de Depósito: Las mercancías de importación pueden resguardarse de forma segura y confiable dentro de un Almacén General de Depósito certificado por las autoridades hacendarías.
- Almacenar las mercancías en tu propio almacén o bodega habilitada: También puedes optar por almacenar las mercancías en tu propia bodega o almacén habilitado por un Almacén General de Depósito verificado por las autoridades hacendarías. Los AGD pueden solicitar al SAT la adición de distintas bodegas que funcionen bajo el esquema aplicable al régimen, algunas grandes empresas incluso han solicitado a los AGD que habiliten el depósito fiscal dentro de sus propias instalaciones, potencializando así la disposición y el control de sus inventarios. Las bodegas habilitadas como AGD podrán almacenar cualquier otro tipo de mercancías nacionales o extranjeras distintas del régimen de depósito fiscal, siempre que el AGD las mantenga aisladas y con una correcta identificación visual.
- Retornar la mercancía al extranjero sin pagar impuestos: Las mercancías pueden ser retornadas al país de origen sin necesidad de pagar las contribuciones. En este caso, solamente se pagarán las cuotas por el almacenaje y el manejo de las mercancías. Incluso se puede optar por retornarlas al extranjero mediante tránsito interno.
- Ceder a terceros la extracción de las mercancías: Existe la posibilidad de intercambiar la propiedad de las mercancías. Es decir, que un ente extranjero las introduzca y un tercero realice la extracción y el pago correspondiente de impuestos.
- Simplificación Logística y Control de Inventarios: Los Depósitos Fiscales no solo ofrecen ventajas fiscales, sino que también simplifican los procesos logísticos y aduaneros. Este tipo de depósito permite la gestión eficiente de trámites aduaneros, ya que las mercancías pueden ser retiradas y despachadas con mayor agilidad cuando se encuentran en el depósito. Almacenar productos en un Depósito Fiscal puede ser conveniente para empresas que necesitan tiempo para distribuir sus productos dentro de México o realizar trámites aduaneros. Puedes consolidar diferentes embarques en un solo almacén. El depósito fiscal permite una gestión de inventario más controlada y eficiente. Según datos del sector logístico mexicano, las empresas que utilizan depósito fiscal reportan una mejora de hasta 20% en la precisión del control de inventarios, gracias al mayor orden y disponibilidad de productos nacionales e internacionales. Adicionalmente, el inventario en línea personalizado disponible 24/7 permite obtener acceso instantáneo en cualquier momento a tu inventario personalizado con las características de mercancía, como colores, tamaño, talla, desde cualquier lugar, además de la capacidad de calcular el pago de impuestos para planificar tus operaciones.
- Procesos de Conservación y Preparación: Las mercancías que estén en depósito fiscal, siempre que no se altere o modifique su naturaleza o las bases gravables para fines aduaneros, podrán ser motivo de actos de conservación, exhibición, colocación de signos de identificación comercial, empaquetado, examen, demostración y toma de muestras. En este último caso, se pagarán las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan a las muestras. Algunos almacenes están calificados para ofrecer servicios de valor agregado como armado y ensamblado de piezas, etiquetado, emplayado y flejado entre otros, lo que permite preparar o detallar la presentación final de los productos.
- Flexibilidad Operativa y Facilitación del Comercio Internacional: El régimen se adapta a las necesidades de diversos sectores, facilitando la gestión logística y minimizando los costos asociados al almacenamiento de mercancías. El Régimen Aduanero de Depósito Fiscal fomenta la internacionalización de las empresas al simplificar y agilizar los procesos aduaneros.
Modalidades Especiales de Depósito Fiscal
Adicionalmente se podrá autorizar el establecimiento de depósitos fiscales para:
- La exposición y venta de mercancías extranjeras y nacionales en puertos aéreos internacionales, fronterizos y marítimos de altura, comúnmente conocidos como Duty free. En este caso las mercancías no se sujetarán al pago de impuestos al comercio exterior y de cuotas compensatorias, siempre que las ventas se hagan a pasajeros que salgan del país directamente al extranjero y la entrega de dichas mercancías se realice en los puntos de salida del territorio nacional, debiendo llevarlas consigo al extranjero. También aplica cuando la venta se haga a los pasajeros que arriben al país directamente del extranjero en puertos aéreos internacionales y dicha venta, así como la entrega de las mercancías, se realice en los establecimientos autorizados conocidos como Duty Free, siempre que se trate de las que comprenden el equipaje de pasajeros en viajes internacionales. En este último caso, cuando las ventas realizadas al pasajero excedan de 300 dólares o su equivalente en moneda nacional, o bien de 10 cajetillas de cigarros, 25 puros o 200 gramos de tabaco, 3 litros de bebidas alcohólicas o 6 litros de vino, se deberá informar al pasajero que deberá efectuar el pago de las contribuciones correspondientes ante la autoridad aduanera y estampar en la bolsa un sello rojo que indique la frase “EXCEDENTE”.
- Locales destinados a exposiciones internacionales temporales de mercancías. Los locales son habilitados para recibir una especie de inventario temporal que será expuesto en el local y puede ser destinado a la venta.
- Someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos, a empresas de la industria automotriz terminal. Esta modalidad está destinada a las empresas de la industria automotriz terminal que se dedican a procesos de ensamble y fabricación de vehículos, para consultar los beneficios que se deberá remitirse a la Regla General de Comercio Exterior 4.5.31.
Mercancías que no pueden ser objeto de Depósito Fiscal
Cabe mencionar que existen mercancías que no se pueden destinar a este régimen. El artículo 123 de la Ley Aduanera señala que existen distintos tipos de mercancías que no son susceptibles de gozar de los beneficios del régimen, mismas que se señalan en la regla 4.5.9. Estas incluyen:
- Armas, municiones, mercancías explosivas, radiactivas, nucleares y contaminantes.
- Precursores químicos y químicos esenciales.
- Diamantes, brillantes, rubíes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyería hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas.
- Relojes.
- Artículos de jade, coral, marfil y ámbar.
- La señalada en el Anexo 10, Apartado A, sector 9 “Cigarros” de la presente resolución.
- Vehículos, excepto los vehículos clasificados en las fracciones arancelarias 8703.21.01 y 8704.31.02, y en la partida 87.11 de la TIGIE.
- Mercancías clasificadas en los capítulos 50 a 64 de la TIGIE.
Además, las personas físicas o morales residentes en el extranjero, no podrán introducir mercancías al régimen de depósito fiscal clasificadas en las partidas 9503 y 9504 de la TIGIE.
Excepciones
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, las personas morales que cuenten con autorización a que se refiere el artículo 121, fracción I de la Ley Aduanera, podrán realizar la introducción a depósito fiscal de muestras y muestrarios, siempre que cumplan con los requisitos establecidos en la regla 3.1.2. y el procedimiento establecido en la regla 4.5.19. de las Reglas Generales de Comercio Exterior vigentes. También podrán introducir relojes y artículos de joyería hechos con metales preciosos o con diamantes, brillantes, rubíes, zafiros, esmeraldas y perlas naturales o cultivadas, la señalada en el Anexo 10, Apartado A, sector 9 “Cigarros” de la presente resolución, así como mercancías clasificadas en los capítulos 50 al 64 de la TIGIE.
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Fundamento Legal
El régimen de depósito fiscal se fundamenta en los Artículos 119, 120 y 123 de la Ley Aduanera, así como en las Reglas 4.5.9., 4.5.18 y 4.5.26.
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