Actualmente, una parte importante de las empresas son sus activos intangibles, cada día tienen un mayor peso en el desarrollo de sus procesos, así como en su valoración económica. ¿Sabías que el 80% del valor de las empresas modernas no está en sus edificios o maquinaria? Los activos intangibles son el verdadero tesoro de tu empresa. Son recursos que no puedes tocar, pero que generan dinero real. En esta guía descubrirás todo lo que necesitas saber sobre estos valiosos recursos empresariales.
¿Qué son los activos intangibles?
Los activos intangibles son, como su nombre lo indica, activos que no son tangibles, es decir, que no son percibidos físicamente y por lo tanto, de naturaleza inmaterial, siendo algunos ejemplos de estos, patentes, licencias, el valor de una marca, secretos industriales, relaciones comerciales, concesiones, softwares, sitios web, derechos de autor, etc. Los activos intangibles son aquellos activos no monetarios identificables, sin sustancia física, que generan beneficios económicos futuros controlados por la entidad, según la Norma de Información Financiera (NIF) C-8.
Las características principales de este tipo de activos es que representan costos, privilegios o derechos que son adquiridos para que aporten un beneficio a la empresa.
Piensa en la marca de Apple, las recetas secretas de Coca-Cola o el algoritmo de Google. Estos elementos no tienen forma física, pero valen millones.
Los activos intangibles son recursos que:
Lea también: ¿Qué es el Arrendamiento de Bienes Muebles según el SAT?
- No puedes tocar ni ver
- Tienen valor económico real
- Generan dinero para tu empresa
Es como tener un superpoder invisible. No lo ves, pero te da ventajas sobre tu competencia.
Definición de acuerdo a las NIF
Las Normas de Información Financiera (NIF) de México son claras. Un activo intangible debe cumplir 3 reglas:
- Ser identificable - Puedes separarlo o viene de un contrato
- Estar bajo tu control - Solo tú decides cómo usarlo
- Generar beneficios futuros - Te dará dinero en el tiempo
La NIF C-8 es la norma específica que regula estos activos en México.
Diferencia entre activo intangible y activo tangible
La diferencia es simple:
- Activos tangibles: Los tocas (un carro, una computadora, un edificio)
- Activos intangibles: No los tocas (una marca, una patente, un software)
Pero ambos tienen algo en común:
Lea también: Cálculo ISR Venta Inmueble
- No se pueden tocar físicamente: No tienen forma material como un edificio o una máquina.
- Tienen valor económico: Generan ingresos reales para tu empresa.
- Generan beneficios futuros: Su valor está en lo que producirán mañana, no en lo que valen hoy.
Para que un activo intangible pueda ser considerado como tal es indispensable que genere beneficios, es decir, que genera ganancias económicas para la empresa y que sea plenamente identificable.
Tratamiento Fiscal de los Activos Intangibles
Los activos intangibles representan una inversión para las empresas, en ese sentido el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la renta establece que los activos intangibles son gastos y cargos diferidos, mismos que forman parte de las inversiones y por lo tanto, son deducibles de conformidad con el artículo 25 fracción IV del mismo ordenamiento.
Ley del Impuesto sobre la Renta:
“Artículo 32. Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, de conformidad con los siguientes conceptos: …Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.
Cargos diferidos son aquéllos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un periodo ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona moral.(…)”
Lea también: Evita el embargo: Conceptos clave y procedimiento
“Artículo 25. Los contribuyentes podrán efectuar las deducciones siguientes: … Las inversiones(…)”
Por ende es importante precisar que los activos intangibles adquieren un beneficio fiscal ya que pueden ser utilizados para disminuir la base gravable del contribuyente para efectos del impuesto sobre la renta en el ejercicio fiscal respectivo, por lo que atendiendo a las características del activo intangible se podrá determinar el porcentaje de deducción a aplicar de conformidad con el artículo 33 fracciones I, III y IV de la Ley del Impuesto sobre la renta el cual señala lo siguiente:
“Artículo 33. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos, así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los siguientes: 5% para cargos diferidos.…
Ejemplo Práctico de Deducción Fiscal
Para comprender su tratamiento fiscal veamos el siguiente ejemplo:
Un contribuyente persona moral, adquiere a través de un proveedor extranjero un software para ingresar su información contable por un valor de $1,200,000.00. ¿Qué tratamiento fiscal debe llevar a cabo para su deducibilidad en el ISR y cuáles son sus efectos fiscales para efectos de IVA?
La erogación realizada para efectos de la dedución fiscal se deberá considerar por el contribuyente como una inversión en activo, esto de acuerdo con las definiciones citadas.
Dicha inversión se puede deducir mediante la aplicación, por cada ejercicio, de los por cientos máximos manifestados en la ley, al monto original de la inversión, de conformidad con el artículo 31 de la LISR. Así el porcentaje aplicable para gastos diferidos es del 15 %.
A continuación el cálculo a realizar para determinar el monto a deducir:
| Concepto | Activo | Porcentaje aplicable | MOI | Amortización anual | Amortización mensual |
|---|---|---|---|---|---|
| Software (SAP ERP) | Intangible | 15 % | $1,200,000.00 | $180,000.00 | $15,000.00 |
De esta manera el contribuyente puede aprovechar la deducción fiscal en el cálculo del ISR del ejercicio.
Los causantes que efectúen operaciones de este tipo deben considerar el efecto fiscal que tiene en el IVA, porque el artículo 24, fracción II de la LIVA considera importación de servicios la adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
Contabilización de Activos Intangibles
Contabilizar estos activos tiene reglas específicas. Es importante hacerlo bien.
Requisitos para reconocer un activo intangible
Para que lo puedas anotar en tus libros contables, debe cumplir 3 condiciones:
- Genera dinero futuro - Es muy probable que te dé ingresos
- Puedes medir su costo - Sabes cuánto te costó o vale
- Tienes control total - Solo tú decides cómo usarlo
Registro contable en el balance general
Los activos intangibles van en el balance como "activos no corrientes".
Su valor inicial incluye:
- Precio de compra
- Impuestos que no puedes recuperar
- Gastos directos para ponerlo en funcionamiento
Normas aplicables (NIF C-8 y NIIF)
En México usamos la NIF C-8. Es la regla oficial para estos activos.
Si tu empresa cotiza en bolsa, también debes seguir las NIIF (normas internacionales).
Amortización de Activos Intangibles
La amortización es como "gastar" el valor del activo poco a poco cada año.
¿Cuándo y cómo se amortizan?
- Cuándo: Desde que empiezas a usar el activo.
- Cómo: Distribuyes su costo durante todos los años que te va a servir.
Si una patente te costó $100,000 y dura 10 años, cada año "gastas" $10,000.
Vida útil y valor residual
- Vida útil: Los años que el activo te dará beneficios.
- Valor residual: Lo que vale cuando ya no te sirve (normalmente cero para intangibles).
Diferencia entre amortización y deterioro
- Amortización: Es normal y planeada. Como planificar el gasto cada año.
- Deterioro: Es excepcional.
tags: #bienes #intangibles #sat #definición #y #ejemplos