El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos indirectos que se aplica al consumo en México. Es un impuesto que se cobra por el consumo final de productos y servicios. Es decir, que dicho impuesto se agrega al valor de los productos o servicios, de acuerdo con lo establecido en la Ley del IVA. No se calcula con base en los ingresos de los contribuyentes de forma directa, si no con base en el costo del producto que cada consumidor paga.
El IVA sirve para que el gobierno tenga fondos para servicios esenciales como la educación, la seguridad y la salud. Como es un impuesto que casi todos pagan cuando consumen, es una de las principales fuentes de ingresos del Estado. Además, es un impuesto indirecto, lo que significa que no se quita del sueldo, sino que se paga al consumir. El IVA en México es un impuesto que pagamos todos los días sin darnos cuenta, pero juega un rol esencial en la economía del país. Conocer cómo funciona y para qué sirve nos ayuda a entender mejor por qué siempre pagamos un poco más de lo que indica el precio original.
Tasas Actuales del IVA en México
En México, la tasa actual de IVA corresponde al 16% del valor del producto o servicio, así establecido en la normativa. Esta es la tasa estándar que se paga en la mayoría de los productos y servicios. Por otro lado, dicha tasa es diferente en la zona fronteriza norte del país, donde corresponde al 8%. Mientras que algunas actividades y productos no requieren pagar de este impuesto. A esto se le conoce como tasa 0%, establecidas en las leyes fiscales correspondientes.
Existen tres tipos de tasas de IVA en México: 16%, 0% y Exento. La tasa del 16% es la que aplicará en la mayoría de las compras diarias, desde el café que se toma por la mañana hasta las compras de ropa. En cambio, el 0% aplica en productos básicos como la leche o los libros, para hacerlos más accesibles. Finalmente, los productos exentos, como los servicios médicos, no tienen IVA para que su costo no se encarezca más.
IVA en Zonas Fronterizas del Norte
En las zonas fronterizas de México, el IVA es diferente. Aquí, en lugar de la tasa del 16%, se aplica una tasa reducida del 8%. Esto se hace para promover el comercio en esas áreas y que los mexicanos no crucen a otros países, como Estados Unidos, para hacer sus compras a precios más bajos. De forma concreta, la zona que tiene el estímulo fiscal de IVA al 8% son los siguientes municipios: Tijuana, Tecate y Mexicali en Baja California; General Plutarco Elías Calles, Caborca, Altar y Sáric en Sonora; así como Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe y Coyame del Sotol en Chihuahua.
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Actividades y Productos con Tasa 0% o Exentos de IVA
En México, la mayoría de los productos y servicios tienen IVA, pero hay excepciones. Por ejemplo, los alimentos no procesados, como las frutas y verduras, no tienen IVA, ni los medicamentos. Sin embargo, si se va a un restaurante, sí se paga IVA sobre la comida. También hay servicios que pagan IVA, como las asesorías o la compra de productos electrónicos. Otros productos, como los servicios médicos y las medicinas, no pagan IVA ni generan derecho a recuperación.
De acuerdo con el SAT, existen una serie de "Actos o actividades gravadas a la tasa del 0%" que son la comercialización de los siguientes productos o servicios:
- Animales y vegetales no industrializados, a excepción del hule y especies consideradas mascotas.
- Medicinas de patente.
- Alimentos humanos y animales, a excepción de alimentos preparados en el lugar de consumo; bebidas distintas a la leche, como los jugos, néctares, así como los concentrados para preparar refrescos, saborizantes y aditivos, caviar, salmón ahumado y angulas, chicles, alimentos procesados para mascotas.
- Hielo y agua no gaseosa a excepción de presentaciones menores de 10 litros.
- El ixtle, la palma y la lechuguilla.
- Tractores de uso agrícola.
- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas utilizados en la actividad agrícola o ganadera.
- Equipos usados en invernaderos hidropónicos o diseñados para cultivos naturales, así como sistemas de irrigación.
- Libros periódicos, revistas y materiales complementarios.
- Toallas sanitarias, tampones, copas y otros productos relacionados con la menstruación.
- Prestación de servicios independientes en actividades ganaderas y agrícolas.
- La renta de maquinaria y equipo agrícola, de ganadería o de pesca, así como la de uso en cultivos hidropónicos.
- La exportación de bienes o servicios intangibles como la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, servicios de tecnologías de la información, procesamiento o almacenamiento y administración de bases de datos, entre otros.
Sujetos Obligados al Pago y Recaudación del IVA
De acuerdo con la legislación vigente, en México las personas físicas y morales, que están obligadas a pagar IVA, son quienes realizan las siguientes actividades comerciales:
- Enajenación de bienes, es decir, venta y adquisición de productos.
- Prestación de servicios de forma independiente.
- Arrendamiento de bienes.
- Importación de bienes o servicios.
Sujetos pasivos: Son las personas físicas, morales o físicas con actividad empresarial registradas ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) que realizan alguna actividad económica o comercial. El consumidor final paga el impuesto, mientras que las empresas actúan como recaudadores, gestionando el IVA trasladado y acreditando el pagado en sus insumos para reportarlo al SAT.
Cálculo del Impuesto al Valor Agregado
La fórmula de cómo se calcula el IVA es obteniendo el 16% del valor del producto o servicio. Esto es que el precio establecido debe multiplicarse por .16 y el resultado será el correspondiente al 16%, es decir, el IVA que debe sumarse al precio final del producto o la cantidad que debe desglosarse en la factura. Sin embargo, si lo que se requiere es calcular el valor neto de un producto cuando el IVA ya está incluido, la fórmula es multiplicar el precio del producto por 1.16 y el resultado obtenido es el precio del producto sin IVA.
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Diferencia entre IVA Acreditable e IVA Trasladado
Ahora bien, expliquemos la diferencia entre estos dos tipos de IVA que tiene que ver si este impuesto es cobrado o pagado al momento de realizar una transacción comercial.
IVA Acreditable
Se refiere al IVA que cada consumidor paga al momento de hacer una compra o contratar un servicio. Es decir, el impuesto que se paga en automático cada vez que se compran bienes en algún establecimiento y cada vez que se paga por algún servicio. En estos casos, se llama IVA acreditado o pagado se da cuando la adquisición de un bien o servicio se efectúa de contado, con lo que el IVA queda pagado. Mientras que cuando se realiza una compra a crédito y el pago del impuesto está pendiente, se conoce como IVA por acreditar o pendiente de acreditar. Por otro lado, cuando se realiza el pago de IVA de un bien o servicio que es utilizado para la operación del negocio o para realizar la actividad económica registrada, este puede ser deducible en la declaración de impuestos.
IVA Trasladado
Por su parte, el IVA trasladado se refiere al que se desglosa en la factura entregada a los clientes al momento de venderles un producto o cobrarles por la prestación de un servicio. Por ejemplo, se trata del IVA que un comerciante ya pagó en su compra mayorista y que lo traslada a cada uno de los consumidores finales en los comprobantes fiscales. En el caso del IVA trasladado, este debe ser declarado y pagado a la Secretaría de Hacienda, debido a que el comerciante o prestador de servicios lo cobró a su consumidor final. IVA Devengado: hace referencia al impuesto que un vendedor o prestador de servicios debe ingresar a Hacienda por las operaciones realizadas. En otras palabras, es el impuesto que se ha generado en una transacción económica con un cliente o consumidor. Cuando un comerciante o empresa vende un bien o presta un servicio, cobra el IVA correspondiente a esa operación. IVA Deducible: por otro lado, el IVA deducible es el impuesto que un empresario o profesional puede restar o deducir de sus obligaciones tributarias. Se refiere al IVA que ha sido pagado en las compras o adquisiciones de bienes y servicios necesarios para llevar a cabo la actividad económica.
Evolución Histórica de las Tasas del IVA en México
El sistema tributario mexicano ha sufrido diversas y constantes modificaciones a lo largo del tiempo. La tasa ha tenido diversas modificaciones a lo largo del tiempo, desde que empezó a aplicarse en 1980. En las modificaciones fiscales, suelen establecerse los cambios siempre que se modifican los porcentajes de cuánto es el IVA en México. Algunas han sido más drásticas que otras, como el aumento en la tasa general del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que pasó de 10% a 15% en 1995.
A continuación, se detalla la evolución de las tasas:
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- En 1990, la tasa general del IVA era de 15%, de 6% en ciudades fronterizas y de 20% para artículos de lujo.
- Para 1992, la tasa general se disminuyó a 10%.
- En 1995, se aumentó la tasa general del IVA a 15% y la tasa en ciudades fronterizas a 10%. Dichas tasas no sufrieron cambios por un período de 15 años.
- Empezando a partir de 2010, la tasa general del IVA subió a 16% y la tasa en ciudades fronterizas a 11%.
- En 2014, se homologó en 16% la tasa del IVA general y de las ciudades fronterizas.
- Actualmente, la tasa en la zona fronteriza norte del país es del 8%, mientras que la tasa general se mantiene en 16%. En 2025, la tasa del IVA en México sigue siendo del 16% para la mayoría de productos y servicios. Además, se mantienen las tasas del 0% para algunos bienes esenciales y exenciones en otros casos específicos.
Los aumentos en las tasas de IVA tuvieron un impacto positivo en la recaudación. Por ejemplo, durante 15 años, la recaudación del IVA tuvo una tendencia al alza, iniciando en 2.3% del PIB en 1995 y terminando en 3.4% del PIB en 2009. Durante este período, el crecimiento del PIB tuvo diferentes altibajos, inclusive llegando a tener tasas negativas en 1995, 2001 y 2009. Sin embargo, estos altibajos en el PIB no afectaron la recaudación por concepto de IVA, ya que, medida como porcentaje del PIB, fue en constante aumento, con excepción de 2009, en donde disminuyó ligeramente.
El aumento de tasas en 2010, incrementó la recaudación a 3.8% del PIB, aunque posteriormente disminuyó ligeramente. El cambio de 2014 impactó la recaudación de manera positiva, representando 3.9% del PIB. Este boletín muestra el comportamiento de 1990 a 2015 de las tasas del IVA y el ISR, su recaudación, medida como porcentaje del PIB, y el crecimiento anual del PIB. En teoría, se esperaría que, a mayor tasa de impuestos y a mayor crecimiento económico, la recaudación sería mayor. A partir de lo mostrado, se puede observar que, en términos generales, tanto las tasas de los impuestos como el crecimiento del PIB tienen una relación directa con la recaudación; es decir, se confirma lo esperado. Existen una gran cantidad de variables que pueden afectar la recaudación, entre ellas, la misma tasa impositiva y el crecimiento del PIB.
Reformas Recientes y el IVA Digital
Las reformas más recientes al IVA en México han incluido medidas para que las plataformas digitales también cobren este impuesto. Así, cuando se paga una suscripción de streaming o se compra algo en una tienda en línea, el IVA está incluido en el precio. Esta medida busca equilibrar el mercado entre comercios tradicionales y digitales. Con el crecimiento de las plataformas en línea, desde Netflix hasta Amazon, el gobierno mexicano decidió que estos servicios también deben pagar IVA. Esto significa que cuando se paga una suscripción a una plataforma de streaming, ya se está pagando el IVA en el precio final. El objetivo es que las empresas digitales también contribuyan a los ingresos fiscales del país.
El IVA para Pequeñas y Medianas Empresas (PYMEs)
Para las pequeñas y medianas empresas (PYMEs), gestionar el IVA puede ser un dolor de cabeza. Además de vender productos con IVA, deben estar al tanto de cómo recuperarlo en sus compras. Esto puede ser complicado, pero es fundamental para que las PYMEs puedan deducir el IVA que pagan en su operación y mejorar su flujo de caja.
Comparativa Internacional del IVA
El IVA no es algo exclusivo de México; muchos países alrededor del mundo también tienen este impuesto, aunque lo llaman de formas distintas. Por ejemplo, en Europa, lo conocen como “VAT” y en países como España la tasa estándar es del 21%. Esto significa que, aunque en México el 16% pueda parecer alto, hay lugares donde es aún mayor.