Facturar correctamente como persona física con actividad empresarial puede ser confuso, especialmente si estás empezando o si tu cliente es una empresa que te retiene impuestos. El tema de las retenciones de ISR e IVA es fundamental para cualquier empresa o persona física con actividad empresarial en México. Estas obligaciones fiscales, cuando se gestionan adecuadamente, permiten cumplir con la ley, evitar sanciones y contribuir al correcto funcionamiento del sistema tributario. La Calculadora para Persona Física con Actividad Empresarial es una herramienta en línea diseñada para ayudarte a conocer exactamente cuánto debes facturar para recibir un monto neto específico en tu cuenta bancaria. Ten en cuenta que esta herramienta es solo informativa y no sustituye la asesoría profesional.
¿Qué es la Retención de IVA?
El IVA retenido es la parte del Impuesto al Valor Agregado que un adquirente de bienes o servicios retiene al proveedor y debe enterar al fisco. Esto es común en operaciones donde una persona moral adquiere bienes o servicios de una persona física, o en casos específicos como fletes.
Cuándo Aplica la Retención de IVA
La obligación legal de retener ISR e IVA recae en las personas morales cuando pagan a personas físicas por servicios profesionales, arrendamiento, comisiones, autotransporte y los demás supuestos del artículo 1-A de la Ley del IVA y del artículo 106 de la LISR. Debes revisar el tipo de operación y la relación entre quien paga y quien recibe el pago. Por ejemplo, una persona moral que paga honorarios a una persona física debe retener ISR e IVA conforme a los porcentajes establecidos.
Supuestos de Retención Específicos
- Persona Moral a Persona Física: Si eres una persona física (PF) con actividad empresarial que presta servicios a una empresa (persona moral), la empresa te retendrá impuestos. De acuerdo con el artículo 1-A de la Ley del IVA, las personas morales que reciben servicios personales independientes de personas físicas, otorgan el uso o goce temporal de bienes, reciben servicios de autotransporte, entre otros supuestos, están obligadas a retener el 100% del IVA trasladado. Sin embargo, el Artículo 3 del Reglamento de la Ley del IVA y las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal permiten que en ciertos casos la retención sea únicamente de dos terceras partes (2/3) del impuesto, como sucede habitualmente en pagos por honorarios o arrendamiento a personas físicas.
Casos en los que NO Aplica la Retención de IVA
- Entre Personas Físicas: Si tanto el que presta el servicio como el que lo contrata son personas físicas, no se realizan retenciones. Entre dos personas físicas, aunque una de ellas tenga actividad empresarial, no aplica la retención: cada una declara y entera sus propios impuestos. La única excepción relevante es el arrendamiento, donde la persona física arrendataria sí debe retener al arrendador en supuestos específicos.
- Por Venta de Bienes: La retención del 10% de ISR del artículo 106 de la LISR aplica a las personas físicas que prestan servicios profesionales o de arrendamiento a personas morales, no a quienes les enajenan bienes. Si la operación es estrictamente la venta de mercancía (por ejemplo, una PFAE en régimen 612 que vende productos a una empresa), el CFDI se emite con subtotal e IVA al 16%, sin retenciones. Distinto es si la misma PFAE también factura servicios profesionales o instalación: en ese caso, la parte de servicios sí lleva la retención correspondiente.
Cálculo de la Retención de IVA
La retención de IVA del 10.66% se calcula sobre el valor de la operación gravada, equivalente a 2/3 del IVA trasladado (cuando la tasa es 16%). Es importante recalcar que la retención se calcula sobre el importe de la operación antes de IVA, nunca sobre el total facturado con IVA incluido. Por ejemplo, si la factura es por servicios de 10,000 pesos más IVA, la retención de ISR es 1,000 pesos (10% de 10,000), no 1,160. Este es uno de los errores de cálculo más frecuentes y se origina por confundir la base gravable con el total a pagar.
Como se mencionó, en la práctica se retienen únicamente 2/3 partes del IVA (10.667% cuando la tasa es 16%) en pagos por honorarios y arrendamiento a personas físicas. En supuestos específicos -como autotransporte terrestre de carga o servicios de comisión- la retención puede ser del 4% o cifras distintas, conforme a las reglas de la RMF vigente.
Lea también: Pagos Provisionales ISR Empresarial
Retención de IVA para Personas Físicas en RESICO
Si la PFAE tributa en RESICO y factura a una persona moral, la retención de ISR es del 1.25% sobre el monto antes de IVA, conforme al artículo 113-J de la LISR. La retención de IVA se mantiene en 2/3 del IVA trasladado (10.667% cuando el IVA es 16%) bajo las mismas reglas del artículo 1-A de la LIVA y su Reglamento.
Errores Comunes al Aplicar Retenciones de IVA
Evitar errores en las retenciones es crucial para el cumplimiento fiscal. Aquí se presentan algunos de los más frecuentes:
- Incluir u Omitir Retenciones Incorrectamente: Un error común es aplicar retención cuando no corresponde o viceversa. Por ejemplo, incluir retenciones en una factura emitida a una persona física (cuando no se debe) o no incluirlas cuando el cliente es una persona moral.
- Cómo evitarlo: Verificar siempre el régimen del cliente antes de emitir la factura.
- Calcular Mal el Porcentaje de Retención: Puede suceder que se aplique el porcentaje sobre la base equivocada. La retención de IVA del 10.66% se calcula sobre el valor de la operación gravada, equivalente a 2/3 del IVA trasladado (cuando la tasa es 16%), y siempre sobre el importe antes de IVA.
- Cómo evitarlo: Confirmar el régimen fiscal del prestador de servicios y la base correcta para el cálculo.
- No Enterar las Retenciones al SAT: Si la persona física actúa como retenedora (por ejemplo, por sueldos) y no declara ni paga esas retenciones a tiempo, incurrirá en sanciones.
- Cómo evitarlo: Cumplir con la presentación de las declaraciones mensuales de retenciones (ej. entero de ISR retenido a empleados) en las fechas que marca el SAT.
- No Acreditar las Retenciones Sufridas: En ocasiones el contribuyente olvida descontar el ISR que le fue retenido por terceros, pagando de más en sus provisionales.
- Cómo evitarlo: Registrar todas las retenciones recibidas (que aparecen en los CFDI de ingreso) y disminuirlas en los pagos provisionales de ISR y declaraciones de IVA correspondientes.
Declaración y Pago de Retenciones
Las retenciones de IVA se declaran en los pagos provisionales mensuales mediante el portal del SAT y deben coincidir con los CFDI emitidos. El CFDI debe incluir el complemento de impuestos retenidos para respaldar la operación ante el SAT. A más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se efectuó la retención, junto con la declaración mensual de impuestos, se deben enterar. El plazo aplica tanto para el ISR retenido como para el IVA retenido, y no se admiten compensaciones contra otros impuestos a cargo: el monto retenido debe enterarse en efectivo (transferencia o pago referenciado). Omitir el entero a tiempo genera actualización, recargos y, en su caso, multas conforme al Código Fiscal de la Federación.
Cuando una empresa les retiene IVA (10.66% del valor), ese importe retenido se considera IVA efectivamente pagado ante el SAT por el cliente. Las retenciones impactan directamente el flujo de efectivo de las empresas, ya que implican una disminución en el monto pagado a los proveedores y un compromiso de pago al SAT. Cumplir con estas obligaciones fortalece la confianza con clientes y autoridades fiscales, y evita contratiempos en el futuro.
Lea también: ISR Personas Morales en México: Guía Detallada
Lea también: Cálculo del ISR: Guía paso a paso