El sistema fiscal es una de las herramientas más relevantes para garantizar el desarrollo económico y social de un país, ya que permite al Estado obtener los recursos necesarios para financiar el gasto público y promover una distribución equitativa de la riqueza.
Definiendo la Carga Tributaria Justa y su Contexto en el Emprendimiento
La planeación tributaria es un proceso con el que las empresas estructuran sus operaciones financieras y comerciales. Toda esta organización se hace con el objetivo de optimizar su carga fiscal. Esto incluye el uso de deducciones, exenciones y beneficios fiscales disponibles, para reducir los impuestos a pagar, de manera legal.
Los impuestos directos en el aspecto administrativo son aquellos que se aplican al ingreso, a la riqueza, al capital o al patrimonio, y afectan directamente al sujeto (trabajador, empresario o empresa) del impuesto lo que imposibilita que se traslade a otro individuo, por lo que elimina a un intermediario entre el pagador y el fisco.
El Rol Crucial de las Pequeñas y Medianas Empresas (PyME)
Teniendo en cuenta que la mayoría de las empresas -tanto de las economías avanzadas e industrializadas como de los países de economías emergentes- pertenece al conjunto de las pequeñas y medianas empresas, también denominadas pyme, ya que éstas representan más del 90% de las empresas del sector real y constituyen una fuente importante de empleo e ingresos domésticos (OECD, 2004), se justifica que gran parte de la tendencia de los análisis del sector empresarial se oriente hacia este tipo de organizaciones.
En América Latina y el Caribe, las micro, pequeñas y medianas empresas constituyen la mayor parte del tejido productivo por cuanto son más del 90% de las organizaciones empresariales existentes y además se han consolidado como las fuentes más importantes de generación de empleo, al crear más del 75% de los puestos de trabajo de la región.
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Las pyme juegan un papel trascendental en los planos económico y social, pues su presencia, además de correlacionarse positivamente con el nivel general de ingresos de un país y en correspondencia con el crecimiento de su producto interno bruto, PIB, son valiosas fuentes de empleo, en especial para trabajadores poco calificados, que generalmente constituyen la mayor parte de la población desempleada en los países de economías emergentes.
Impacto de una Carga Tributaria Injusta o Excesiva en el Emprendimiento
Este artículo presenta un análisis de la carga fiscal, también denominada carga tributaria, que deben soportar las pequeñas y medianas empresas (pyme) ubicadas en la ciudad de Bogotá, Colombia, para considerar el impacto económico y financiero tanto de los tributos, como de los gastos vinculados y asociados directa e indirectamente con su pago.
Como conclusión, se determina que el nivel de carga fiscal que deben soportar las pyme ubicadas en Bogotá es considerablemente alto, lo cual incide desfavorablemente en su situación financiera y, por ende, en sus niveles de sostenibilidad, desarrollo y competitividad.
Esta situación se genera porque, además del complejo sistema tributario nacional y sobre todo distrital, la aplicación preferente de tributación indirecta, las altas tasas impositivas y la gran cantidad de tributos existentes, las pyme deben asumir adicionalmente una serie de gastos asociados a los procedimientos de liquidación, presentación y pago de los tributos.
De esta forma, considerando la escasez de recursos con que operan generalmente las pyme en Bogotá, el alto grado de incidencia tributaria sobre éstas es aún más impactante, con lo cual se desarrollan una serie de fenómenos colaterales que afectan económica y socialmente a la ciudad, como la evasión tributaria, la informalidad empresarial y el estancamiento de la competitividad empresarial y regional.
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Estos problemas se reflejan con claridad en impuestos como el IVA, el IEPS o el ISR, que, si bien cuentan con sus propias normativas, en la práctica afectan de forma más severa a los sectores con menores ingresos.
Esta comparación evidencia una asimetría significativa en el sistema fiscal mexicano. Mientras que los contribuyentes individuales, especialmente los de ingresos medios enfrentan una carga fiscal creciente, las empresas, sin importar si son pequeñas o grandes corporaciones, contribuyen con el mismo porcentaje, sin ajustes proporcionales. En consecuencia, esta estructura pone en entredicho los principios de justicia fiscal, ya que no considera de manera adecuada las diferencias reales de capacidad contributiva entre personas físicas y morales.
Las personas con menores ingresos terminan aportando una mayor proporción de sus recursos, mientras que quienes concentran mayor riqueza no enfrentan una carga fiscal proporcionalmente mayor, a pesar de contar con mayor capacidad económica para hacerlo.
En cuanto al fenómeno de "la carrera hacia el fondo", que ha sido una competencia fiscal entre países para reducir las tasas impositivas corporativas, es importante considerar el creciente debate sobre sus impactos. Esta falta de recursos abriría la posibilidad de nuevas regulaciones para aumentar las tasas impositivas, eliminar exenciones fiscales o implementar nuevos impuestos, lo que significaría una mayor carga fiscal para las empresas.
Desafíos Globales y Digitales para una Fiscalidad Equitativa
Los líderes de impuestos requieren conocer y evaluar los cambios globales y de largo plazo que están influyendo en la sociedad, la economía y, por lo tanto, en las medidas recaudatorias y de fiscalización en el mundo.
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La Economía Digital y la Necesidad de Nuevas Regulaciones Fiscales
Los nuevos modelos de negocios sientan sus bases en la economía digital, no requieren presencia física o intermediarios, interactúan con consumidores de diversas jurisdicciones gracias al uso progresivo de tecnologías de comunicación e internet, con costos bajos y alta velocidad. Ello ha provocado confrontación de intereses fiscales de las naciones en relación con la distribución de potestades tributarias y el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes.
Este trabajo examina las implicaciones de la economía digital en los sistemas tributarios en torno al Proyecto BEPS, por sus siglas en inglés: Base Erosion and Profit Sharing, promovido por el Grupo de los Veinte (G-20) y la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE).
Desde 2013, los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y del Grupo de los Veinte (G-20) se han visto inmersos en un proceso de revisión de las normas fiscales en el contexto internacional. De ello surge el Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Sharing por sus siglas en inglés:), con la finalidad de mitigar la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios.
La planeación fiscal agresiva de empresas multinacionales se ha visto favorecida por el crecimiento de la economía digital, como consecuencia natural de la globalización y como efecto adverso de la obsolescencia de las normas tributarias alrededor del mundo. Esto, a su vez, dificulta el gravamen efectivo en las diferentes jurisdicciones.
En este sentido, la falta de claridad sobre la distribución de los derechos de imposición de los ingresos, que se generan a raíz de las actividades transfronterizas gracias a la digitalización, pone sobre la agenda el abordaje de la doble desgravación tributaria (OCDE, 2019b).
Existe la posibilidad de que los servicios que se ofrecen dentro del entorno digital no se presten desde un servidor propio. Ello implica que sean ofertados a partir de infraestructuras de software y hardware compartidos. Lo anterior da cabida a que los vendedores digitales transfronterizos no se encuentren presentes en un mercado cuya jurisdicción sea limitada en términos de exigencia de aplicación y remisión del IVA sobre los bienes y servicios que provee a los consumidores en esa jurisdicción, lo que da lugar a un cobro relativamente bajo o nulo del IVA en tales transacciones.
Ante tal escenario, es indispensable encontrar posibles soluciones que ayuden a la mitigación de los efectos adversos de una incorrecta recaudación del IVA derivada de las operaciones transfronterizas, ya que esto puede contribuir a la generación de desigualdad si se comparan las exigencias a las que se enfrentan los proveedores extranjeros con respecto a los proveedores nacionales.
Factores Sociales, Económicos y Geopolíticos
En un entorno normativo en constante cambio para evitar más daños al ecosistema, las regulaciones y políticas relacionadas con el cambio climático son un factor clave a considerar.
En un escenario donde las cadenas de suministro globales se están regionalizando debido a temas geopolíticos o eventos climáticos extremos, es crucial realizar un análisis exhaustivo para atraer inversiones de nearshoring.
Conforme aumenta el número de personas jubiladas, es previsible una disminución en los ingresos fiscales provenientes de los impuestos sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Esto puede requerir que las autoridades realicen ajustes en las políticas fiscales para garantizar una recaudación adecuada y sostenible.
Las tensiones geopolíticas pueden llevar a la renegociación de regulaciones fiscales o incluso a la terminación de tratados internacionales.
Fenómenos sociales, como conflictos políticos, desigualdad económica o falta de oportunidades laborales tienen el potencial de impactar a la economía formal y, por lo tanto, a los ingresos fiscales.
Estrategias para Optimizar la Carga Fiscal en el Emprendimiento
Ya sabes que una buena planeación tributaria te permite optimizar los beneficios en materia fiscal. Ahora bien, ¿sabes cómo puedes minimizar tu carga impositiva de manera legal y responsable? Hay alternativas que te eliminan ciertos impuestos, y son totalmente legales.
Implementar un plan de planeación fiscal que aproveche estos beneficios permite a las empresas gestionar mejor sus recursos, y reducir costos operativos.
La correcta gestión tributaria es fundamental si buscas el éxito empresarial. Tomar decisiones informadas y estratégicas para el crecimiento.
Es fundamental monitorear constantemente tus estrategias de planeación tributaria.
Impulsar un uso eficiente de las herramientas y tecnologías disponibles para asegurar el cumplimiento fiscal en todos los países de operación.
El intercambio de información entre autoridades fiscales es cada vez más común en un mundo globalizado, donde las empresas multinacionales operan en múltiples países con jurisdicciones y tasas impositivas distintas. Para el aprovechamiento de tecnologías avanzadas, es esencial que los colaboradores adquieran conocimientos tecnológicos y desarrollen habilidades blandas, como el análisis de datos, el pensamiento estratégico, la adaptabilidad y el trabajo interdisciplinario.
Al final del día, recuerda que una buena planeación tributaria es un camino hacia la sostenibilidad y el crecimiento empresarial.
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