Cuando una empresa empieza a estudiar IMMEX, tarde o temprano aparece otra conversación: IVA, IEPS, certificación, garantías, controles y obligaciones permanentes. Para un director general puede sonar como un tema fiscal aislado. Para el área de comercio exterior puede parecer un requisito más. En realidad, estos temas se conectan en la vida diaria de la empresa. La Certificación en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) puede ayudarte mucho si te dedicas al comercio exterior.
¿Qué es la Certificación IVA e IEPS?
A partir de 2015, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) estableció para la industria de exportación una Certificación bajo los rubros A, AA y AAA, derivada de los artículos 28-A de la Ley del IVA y 15-A de la Ley del IEPS, que ofrece para las empresas que se encuentren en cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras la posibilidad de aplicar a las importaciones temporales de mercancías un crédito fiscal por una cantidad equivalente al 100% del IVA e IEPS. Este esquema ofrece gozar de un crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios en la importación de mercancías a través de programas de diferimiento de arancel.
Requisitos fundamentales para la obtención
Las empresas interesadas en solicitar la certificación IVA e IEPS podrán hacerlo desde el portal del SAT en cualquiera de sus tres rubros, siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
- Estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales y aduaneras; asimismo haber autorizado al SAT para hacer pública la opinión positiva sobre el cumplimiento de obligaciones fiscales.
- Contar con Programa IMMEX vigente.
- Contar con mínimo 10 empleados registrados ante el IMSS y cumplir con la obligación de retener y enterar el ISR de los trabajadores.
- Contar con clientes y proveedores en el extranjero, directa o indirectamente vinculados con el régimen aduanero con el que se solicita el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas.
- Contar con el legal uso o goce del inmueble o inmuebles en donde se llevan a cabo los procesos productivos o la prestación de servicios.
- Llevar la contabilidad en medios electrónicos e ingresarla mensualmente a través del portal del SAT.
- Llevar el control de inventarios de conformidad con el artículo 59, fracción I de la Ley Aduanera.
Beneficios clave del esquema
Contar con la certificación en materia de IVA e IEPS representa una herramienta estratégica para las empresas que operan bajo esquemas de comercio exterior, ya que permite acceder a beneficios fiscales significativos. De acuerdo con la regla 7.3.1. de las RGCE, los beneficios principales son:
- Crédito fiscal: Aplicable en operaciones destinadas a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.
- Despacho conjunto: Facilidades para empresas de los sectores eléctrico, electrónico, autopartes y automotriz.
- Cambio de régimen: Posibilidad de efectuar el cambio de régimen de temporal a definitivo para empresas con Programa IMMEX de vínculo de base de datos en la modalidad de servicios.
- Renovación automática: Para las empresas que están al corriente de las obligaciones fiscales y aduaneras, y del pago de cuotas obrero patronales ante el IMSS.
Gestión de riesgos y obligaciones permanentes
Una empresa puede tener un buen equipo fiscal y aun así fallar si la operación diaria no genera evidencia suficiente. Es importante realizar auditorías internas en las empresas IMMEX para verificar que no han cambiado las condiciones por las cuales se otorgó la Certificación. En la gestión de riesgos de las auditorías preventivas, a la fecha se continúa observando que el inventario inicial transmitido tiene inconsistencias frente al físico, por lo cual se recomienda:
Lea también: Importancia de la Certificación Contable
- Implementar una metodología de comunicación entre las áreas involucradas: finanzas, comercio exterior, recursos humanos y legal.
- Presentar oportunamente los avisos de cambio de razón social, domicilio fiscal, fusión, escisión o modificaciones de socios.
- Auditar periódicamente las operaciones que gozaron del crédito fiscal del IVA e IEPS.
- Desarrollar matrices en las que se especifiquen obligaciones y responsables.
Tabla de responsabilidades por área
| Área | Responsabilidades clave |
|---|---|
| Finanzas / Contabilidad | Cumplir obligaciones fiscales, contabilidad electrónica y pago de derechos. |
| Recursos Humanos | Registro ante IMSS, retención de ISR y soporte documental de empleados. |
| Comercio Exterior | Control de inventarios (Anexo 24/31), avisos ante AGACE y SCCCyG. |
| Legal | Acreditar legal uso de inmuebles y atender procedimientos administrativos. |
El éxito de mantener la Certificación radica en no tratar estos temas como un trámite aislado. El conocimiento detallado de estos requerimientos es clave para evitar sanciones, conservar la certificación y mantener la continuidad operativa sin riesgos fiscales o aduaneros.
Lea también: Proceso de Certificación para Exportadores
Lea también: Maximizando Competitividad en México