Para poder realizar el Catálogo de Cuentas, se necesita un Catálogo de Claves. Por medio del catálogo, se puede consultar claves para poder registrar la “ClaveProdServ” en el CFDI. Dicho mecanismo permite buscar por categorías: por tipo, división, grupo o clase. Es el índice que de manera ordenada se describen los nombres y números de las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de orden, dependiendo de la contabilidad económica de una empresa. Debe de ser lo suficientemente adaptable para que se pueda integrar las cuentas que se exigen para llevar el control de la empresa.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) en la Enajenación de Materiales para la Construcción
Si estas enajenando, viene la pregunta.. ¿qué es lo que GRAVA LA LEY DEL IVA? Una sociedad mercantil legalmente constituida conforme a las leyes mexicanas, cuya actividad principal es la fabricación y enajenación de productos, bienes y servicios para la construcción, manifiesta que a sus clientes les traslada el impuesto al valor agregado por encuadrar su actividad preponderante en el supuesto previsto en el artículo 1 fracción I de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA).
Es por lo antes señalado que si la consultante se dedica a la fabricación y comercialización de productos relacionados con el ramo de la construcción, salta a la vista que sí está obligada a trasladar a sus clientes el impuesto al valor agregado por las operaciones que realiza en la enajenación de bienes y/o prestación de servicios, en términos de lo dispuesto por el artículo 1º de la LIVA, independientemente del giro de sus clientes o del uso que den a los servicios o productos que les enajenen.
Se confirma el criterio en el sentido de que tiene la obligación de trasladar el impuesto al valor agregado a sus clientes, en términos de lo dispuesto por el artículo 1º tercer párrafo de la LIVA y que la resolución emitida por una autoridad administrativa a favor de uno de sus clientes no la obliga ni la vincula jurídicamente respecto a dicha resolución. Nota: Esta resolución se emitió conforme a las disposiciones legales vigentes en 2008. Efectivamente, sino le trasladan el IVA, esas compras debiesen considerarse como no deducibles conforme el Art 32 LISR. debido a que no le fue trasladado el IVA correspondiente.
Un criterio relevante es el 105/2010/IVA Enajenación de piedra, arena y tierra, que aborda específicamente estas operaciones.
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Claves ProdServ para Materiales de Extracción
Dentro del catálogo de claves del SAT, es fundamental identificar correctamente aquellas que corresponden a la enajenación de grava, arena y tierra, así como otros materiales de extracción. A continuación, se presenta una tabla con algunas claves relevantes en este sector:
| Clave | Descripción |
|---|---|
| 90 | Minería de carbón mineral. Extracción y explotación de diversos tipos de carbón mineral, como la antracita, la hulla, el lignito y el carbón térmico, y a actividades de beneficio, como la limpieza, el cribado, la clasificación y la producción de aglomerados, con el propósito de obtener concentrados de carbón y facilitar el transporte y el almacenamiento. |
| 101 | Minería de mármol. Explotación de mármol a través del dimensionado en minas. |
| 102 | Minería de otras piedras dimensionadas. Extracción y explotación de piedras dimensionadas no clasificadas en otra parte, como el basalto, la pizarra y el sillar, y a actividades de beneficio, como el corte en bruto y la trituración. |
| 103 | Minería de arena y grava para la construcción. Extracción y explotación de arena, grava y balasto, en minas subterráneas, canteras y bancos de arena, y a actividades de beneficio, como el cribado y el cernido. |
| 109 | Extracción y explotación de sal. Extracción y explotación de sal, y a actividades de beneficio, como la molienda y el cribado. |
| 73 | Recolección de productos forestales como gomas, resinas, rizomas, fibras y heno, recolección de frutas silvestres y plantas medicinales y raíces. Recolección de productos forestales como gomas, resinas, rizomas, fibras y heno. |
Penalizaciones por Registro Incorrecto de Claves
Actualmente, el SAT ya ha estado poniendo penalizaciones para aquellos contribuyentes que registran mal una clave en el CFDI. Cada vez que una factura cuente con una clave errónea y se necesita corregir pues no serán verificadas y mucho menos serán deducibles, por lo que se les cobra una multa. El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo.
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