El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que pagas cada vez que compras productos o servicios. Como sabes, este impuesto al consumo es una de las herramientas de recaudación más importantes del país. El mejor ejemplo de un impuesto indirecto es el IVA. El IVA sirve para que el gobierno tenga fondos para servicios esenciales como la educación, la seguridad y la salud.
¿Qué es el IVA?
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que grava la venta de bienes y servicios. A diferencia de un impuesto directo, como el IRPF, el IVA se repercute indirectamente incluyéndolo en el precio de los bienes y servicios. En última instancia, son los consumidores quienes pagan el impuesto, ya que el IVA solo se aplica cuando se consume realmente un bien o se utiliza un servicio.
El término «impuesto sobre el valor añadido» se deriva del principio del valor añadido. Esto significa que las empresas pagan el impuesto por el valor añadido que generan al vender un bien o servicio.
Tipos de IVA en España
En México, la tasa general del IVA es del 16%. En 2025, la tasa del IVA en México sigue siendo del 16% para la mayoría de productos y servicios. La tasa del 16% es la que aplicará en la mayoría de tus compras diarias, desde el café que tomas por la mañana hasta las compras de ropa. En cambio, el 0% aplica en productos básicos como la leche o los libros, para hacerlos más accesibles.
En las zonas fronterizas de México, el IVA es diferente. Aquí, en lugar de la tasa del 16%, se aplica una tasa reducida del 8%.
Lea también: ¿Exenciones de IVA para exportaciones de servicios?
No obstante, se aplica un tipo reducido del 7 % a algunos bienes y servicios cotidianos (véase el apartado 2 del artículo 12 de la UStG) que la legislación califica de esenciales. Entre ellos figuran el transporte público, los acontecimientos deportivos o culturales y los alimentos básicos. Además de los tipos impositivos normales del 19 % y el 7 %, se aplica un tipo de IVA del 0 % a un pequeño número de servicios; esto significa esencialmente que están exentos de impuestos.
IVA en Bebidas
¿A qué tipo impositivo están sujetas las bebidas: del 7 % o del 19 %? A diferencia de lo que ocurre con los alimentos, la legislación no distingue entre bebidas consumidas dentro o fuera de un establecimiento. En principio, el tipo de IVA del 19 % se aplica a todas las bebidas. Sin embargo, hay algunas excepciones.
- El agua sin gas, por ejemplo, se considera un alimento básico y, por tanto, está sujeta al tipo impositivo reducido.
- El agua carbonatada no entra en esta categoría y, por tanto, está sujeta al IVA al tipo del 19 %.
La situación es más complicada con el café y las bebidas que lo contienen. Además del impuesto sobre el café, también hay que pagar el IVA sobre estos productos, si bien el tipo no está unificado. El importe depende del contenido de leche del producto de café.
- Para un café solo o con un contenido de leche inferior al 75 %, el tipo de IVA es del 19 %.
- En cambio, el tipo reducido del 7 % se aplica a los capuchinos o latte macchiatos, ya que su contenido en leche es superior al 75 % y la legislación considera la leche un alimento básico.
Ahora bien, si un capuchino o un latte macchiato se prepara con leches alternativas como la de soja, avena, coco o arroz, el tipo de IVA es del 19 %.
También hay normas especiales para las bebidas de frutas.
Lea también: ¿Cómo impacta la eliminación del IVA en tu tarjeta?
- Los zumos recién exprimidos están sujetos al tipo impositivo estándar.
- Los batidos están sujetos al tipo reducido, pero solo si el batido se toma en la mesa de un bar o fuera del establecimiento.
¿Y los batidos de frutas? En este caso, también es decisivo el contenido de leche.
- Menos del 75 % de leche de vaca, el IVA es del 19 %.
- Pero más del 75 %, es del 7 %.
Tipos Impositivos en el Sector de la Hostelería
No existe un tipo único de IVA que se aplique en el sector de la hostelería. En primer lugar, hay que distinguir entre alimentos y bebidas (véase más arriba). No obstante, en el caso de los platos preparados, es importante determinar si se consumen in situ o fuera del establecimiento.
- Las entregas y recogidas se consideran ventas fuera del establecimiento que no incluyen servicios adicionales, por lo que están sujetas al tipo reducido del 7 %, pero solo si se venden alimentos básicos.
- Por su parte, a los productos de lujo como la langosta, el caviar o las carnes de alto precio se les aplica un tipo impositivo del 19 %.
El tipo reducido también puede aplicarse a los locales que no ofrecen asientos. Esto incluye los puestos de aperitivos sin mobiliario o los restaurantes que solo tienen mesas de pie.
En cuanto se dispone de asientos y el cliente puede comer in situ, el local se considera un servicio de restauración y catering, al que se aplica generalmente el tipo del IVA del 19 %. El factor decisivo es siempre si se ofrecen servicios adicionales además de la comida.
Los servicios adicionales pueden consistir, por ejemplo, en recibir asesoramiento por parte del personal o disponer de vajilla, aunque la vajilla no incluye los artículos de un solo uso. Las vajillas de un solo uso se utilizan una sola vez y luego se tiran. La vajilla tiene que limpiarse, lo que a su vez convierte este tipo de consumo en un servicio, por lo que incluso una cafetería sin asientos tiene que pagar el 19 % de IVA sobre la comida si esta se sirve en vajilla.
Lea también: Procedimientos Cobro Coactivo
Con el fin de apoyar al sector de la hostelería, el tipo del IVA para los servicios de restauración y catering se redujo temporalmente durante la pandemia del COVID-19. Del 1 de julio de 2020 al 31 de diciembre de 2023, se aplicó a los alimentos el tipo impositivo reducido del 7 %. Desde el 1 de enero de 2024, vuelve a estar en vigor el tipo impositivo estándar del 19 %.
Repercusión del IVA a los Clientes
Si las empresas de hostelería repercuten el IVA directamente a sus clientes, esto puede causar irritación. Algunos establecimientos cobran un suplemento por un capuchino con leche de avena en lugar de leche de vaca. Lo mismo ocurre con un batido que se toma en una cafetería, en comparación con otro que se toma fuera de ella.
En lugar de fijar el precio de cada tipo de bebida por separado, se recomienda a los restauradores aplicar cálculos mixtos. Si un capuchino se va a vender por 3,50 €, un IVA del 19 % equivaldría a 0,67 € más, un IVA del 7 % supondría 0,25 € más. La media sería de 0,46 €. Si el capuchino se vende por 4,00 €, los importes del IVA por añadir los tipos de leche de vaca y bebida vegetal equivalen aproximadamente a la media.
Exenciones de IVA
Las exenciones de IVA pueden representar ventajas y desventajas para los contribuyentes. Esto impacta directamente en la estructura de costos de los contribuyentes. Por definición legal, se trata de actos afectos a la LIVA a los que se otorga el beneficio de la exención, aunque perdiendo el derecho de acreditar el impuesto trasladado por las erogaciones identificadas con esos actos.
Exención de IVA: La actividad no está sujeta al pago del impuesto, lo que significa que el contribuyente no lo traslada ni lo declara. Tasa del 0%: La operación está gravada, pero con un impuesto del 0%. Un ejemplo claro es el de los alimentos básicos.
La venta de pan está gravada a tasa 0%, por lo que el panadero puede acreditar el IVA que paga en la compra de harina o equipo. El acreditamiento es el IVA Trasladado al contribuyente por la venta de bienes y servicios que realiza, así como el impuesto que pagó por sus compras y gastos de operación.
Los “excentos de IVA” son un privilegio otorgado por la Ley y su aplicación es perfectamente legal.
- a) Construcciones adheridas al suelo, destinadas a casa-habitación.
- e) Exención de en exportaciones.
- f) Servicios prestados en forma gratuita.
- g) Servicios médicos.
Errores Comunes sobre las Exenciones
Existen muchas ideas erróneas sobre las exenciones de IVA, lo que puede llevar a confusiones y problemas fiscales.
- Realidad: Si bien no trasladar el IVA a los clientes puede hacer que los productos o servicios sean más accesibles, también implica que el contribuyente no puede acreditar ni solicitar devoluciones del IVA pagado en sus compras o gastos.
- Realidad: No es lo mismo. La tasa del 0% sí permite acreditar el IVA pagado en insumos y gastos, lo que puede generar devoluciones fiscales.
- Realidad: Las exenciones de IVA están definidas por la ley y aplican solo a ciertas actividades específicas, como educación, servicios médicos y arrendamiento de vivienda.
- Realidad: Todos los contribuyentes deben expedir CFDI si sus clientes lo requieren, independientemente de si sus actividades están exentas de IVA.
IVA en la Comida de Restaurante
La cuestión de si el impuesto sobre las ventas se aplica a los alimentos tiene implicaciones tanto para los clientes como para los propietarios de restaurantes. Las reglas para gravar los alimentos preparados varían según la jurisdicción, lo que afecta tanto a los precios como a la experiencia gastronómica general. Los restaurantes deben comprender y cumplir con la normativa fiscal para administrar mejor sus finanzas y ser transparentes con los clientes.
¿Cómo Funciona la Tributación con la Comida de Restaurante?
Los impuestos sobre la comida de restaurantes suelen implicar una combinación de impuestos sobre las ventas que se aplican a la venta de alimentos y bebidas preparados. Los detalles exactos varían según la normativa estatal, del condado y de la ciudad, pero generalmente incluyen lo siguiente:
- Impuesto sobre las ventas: Es la forma más común de tributación que se aplica a las comidas en restaurantes. Los restaurantes cobran el impuesto sobre las ventas a los clientes en el punto de venta y lo remiten a la autoridad fiscal correspondiente.
- Tasas diferenciales: Algunas jurisdicciones diferencian entre tipos de alimentos (p. ej., alimentos preparados y artículos de comestibles). Los alimentos preparados, que incluyen las comidas preparadas por un restaurante, a menudo se gravan a una tasa más alta que los comestibles que no están listos para comer.
- Impuestos adicionales: Junto con los impuestos estándar sobre las ventas, algunas jurisdicciones imponen impuestos adicionales específicos para los restaurantes o relacionados con el servicio de comidas. Estos pueden incluir impuestos sobre las comidas, impuestos sobre las bebidas (especialmente para las bebidas alcohólicas) e impuestos relacionados con el turismo.
- Exenciones y feriados: La carga del impuesto puede reducirse temporal o permanentemente durante ciertas épocas del año (p. ej., vacaciones fiscales) o debido a exenciones específicas para categorías como artículos de panadería. Depende de las normas locales.
- Incluir impuestos en los precios: En algunos lugares, los precios del menú deben incluir cualquier impuesto por lo que el precio que ves es el que pagas.
Consideraciones Fiscales Federales y de Nómina para Restaurantes
Tanto los impuestos federales como los de nómina se aplican a los restaurantes. A continuación, te presentamos un análisis más detallado.
Impuesto federal a los ingresos
Al igual que todas las empresas, los restaurantes están sujetos al impuesto federal a los ingresos. Este impuesto se calcula sobre la base de las ganancias netas, que son los ingresos de tu empresa menos las deducciones permitidas como el costo de los bienes vendidos (COGS), los salarios de los empleados y otros gastos operativos. La estructura de tu empresa, por ejemplo, empresa unipersonal, sociedad colectiva, empresa de responsabilidad limitada (LLC) y sociedad anónima, determina cómo presentarás la declaración.
Impuestos sobre la nómina
Los impuestos sobre el trabajo son impuestos que un empleador debe manejar en nombre de sus empleados. Incluyen los siguientes:
- Impuestos al Seguro Social y Medicare: Según la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA), los empleadores están obligados a retener estos impuestos de los salarios de sus empleados y a igualar los montos retenidos. Para 2025, el impuesto al Seguro Social se evalúa sobre los primeros $176,100 del salario de un empleado, y Medicare se evalúa sobre todos los salarios sin un límite.
- Impuesto federal al desempleo: Los empleadores también deben pagar un impuesto para financiar la supervisión del gobierno federal de los programas estatales de desempleo. A diferencia de los impuestos FICA, este impuesto lo paga solo el empleador y no se deduce de los salarios de los empleados.
Declaración de Propinas y Tributación
La gestión de propinas presenta desafíos únicos para los restaurantes. Los empleados deben informar las propinas en efectivo si suman $20 o más por mes. Tanto las propinas en efectivo como las que no son en efectivo (por ejemplo, las que se agregan a los pagos con tarjeta de crédito) están sujetas a impuestos sobre los ingresos y a impuestos FICA.
Créditos Fiscales
Los restaurantes pueden calificar para créditos que pueden reducir sus facturas de impuestos. Estos pueden incluir los siguientes:
- Crédito fiscal Oportunidad de trabajo: Este crédito fiscal se otorga por contratar a personas de ciertos grupos que enfrentan barreras laborales.
- Crédito de propina FICA: Los restaurantes pueden reclamar este crédito fiscal por parte de los impuestos del Seguro Social y Medicare que pagan sobre las propinas de los empleados.
Impuesto sobre las Ventas Estatal y Municipal para Restaurantes
Los impuestos sobre las ventas estatales y municipales varían según la jurisdicción, por lo que es fundamental que los propietarios de restaurantes comprendan los requisitos específicos del estado y la ciudad donde operan.
Impuesto sobre las ventas estatal
- Tasas de impuestos sobre las ventas: Las tasas estatales de impuestos sobre las ventas varían considerablemente. Alaska, Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón no aplican ningún impuesto sobre las ventas a nivel estatal, mientras que en otros estados las tasas pueden alcanzar hasta el 7.25 %.
- Productos sujetos a impuestos: En términos generales, los alimentos y bebidas preparados que se venden en restaurantes están sujetos a impuestos. Sin embargo, algunos estados contemplan exenciones para ciertos productos, como artículos de panadería vendidos sin utensilios o alimentos preparados fríos (p. ej., ensaladas).
- Declaraciones y pago: Los restaurantes deben registrarse ante la autoridad fiscal estatal, cobrar impuestos a los clientes y presentar declaraciones de impuestos y realizar pagos según un calendario establecido por el estado, que podría ser mensual, trimestral o anual.
Impuesto sobre las ventas de la ciudad
- Tasas del impuesto sobre las ventas: Muchas ciudades imponen su propio impuesto sobre las ventas además del impuesto estatal. Estos varían según la ciudad y el condado, lo que puede dar lugar a un complejo mosaico de tasas impositivas dentro de un mismo estado.
- Distritos fiscales especiales: En ciertos distritos, se aplican impuestos adicionales, como aquellos destinados al turismo o a la reurbanización. Estas normas pueden afectar a los restaurantes ubicados en destinos turísticos populares o en centros urbanos.
- Cobro de impuestos: Al igual que con los impuestos estatales, los impuestos de la ciudad se cobran en el punto de venta y requieren informes y remisión periódicos a la autoridad fiscal de la ciudad o el municipio correspondiente.
Impuesto sobre las ventas combinado
Para un restaurante, la tasa total del impuesto sobre las ventas es la suma de las tasas estatales, del condado y de la ciudad. Esta tasa combinada es lo que los clientes pagan en sus cuentas.
Deducciones Fiscales para Propietarios de Restaurantes
Existe una variedad de deducciones fiscales disponibles para reducir los ingresos sujetos a impuestos de los propietarios de restaurantes y administrar los costos. A continuación, se muestran algunas de las típicas.
- COGS: Incluye todos los gastos directamente relacionados con la producción de los alimentos y bebidas que vende el restaurante (p. ej., el costo de los ingredientes). Estos son deducibles.
- Costos de mano de obra: Los salarios, sueldos, bonificaciones y beneficios pagados a los empleados son deducibles de impuestos. Incluyen los impuestos sobre la nómina y cualquier beneficio al que contribuyan los empleadores, como Seguro Médico y Planes de Jubilación.
- Arrendamiento y servicios públicos: Los costos de arrendamiento de un espacio de restaurante y el uso de los servicios asociados (por ejemplo, electricidad, gas, agua, alcantarillado, teléfono) son deducibles. Si el restaurante es el propietario del edificio, los intereses hipotecarios y los impuestos sobre bienes raíces también son deducibles.
- Depreciación: Los propietarios de restaurantes pueden depreciar el costo de los activos de capital, como equipos de cocina, muebles y accesorios, a lo largo de su vida útil. Esto ayuda a distribuir el costo de un activo a lo largo de varios años, lo que reduce la obligación fiscal anual.
- Reparaciones y mantenimiento: Los gastos de reparación y mantenimiento de las instalaciones y equipos del restaurante que no agreguen valor a la propiedad o extiendan materialmente la vida útil son totalmente deducibles por el año en que se incurre en ellos.
- Marketing y publicidad: Los costos relacionados con la promoción del restaurante, incluidos los anuncios de radio, prensa escrita y televisión y el marketing digital, son deducibles. Los costos de las actividades promocionales, como eventos públicos y degustaciones, también califican.
- Honorarios profesionales: Los honorarios de contadores, abogados y consultores de empresas también son deducibles siempre y cuando sus servicios estén directamente relacionados con las operaciones de restaurantes.
- Seguros: Las primas de varios tipos de seguros de empresa como propiedad, accidentes, responsabilidad civil e indemnización laboral, son deducibles.
- Impuestos y licencias: Se pueden deducir los costos de varios impuestos, licencias y comisiones de la empresa pagados a los gobiernos estatales y locales, incluidos los costos de las licencias de servicios de alimentos, las licencias de bebidas alcohólicas (si corresponde) y los impuestos sobre la propiedad.
- Viajes: Los gastos de viaje relacionados con las operaciones, incluidos los viajes para reunirse con proveedores o asistir a ferias comerciales, son deducibles.
- Capacitación y educación: Los costos asociados con la capacitación del personal y la mejora de sus habilidades son deducibles.
Tabla Resumen de Tipos de IVA
| Concepto | Tasa de IVA |
|---|---|
| Tasa General | 16% |
| Tasa Reducida (alimentos básicos) | 0% |
| Tasa en Zona Fronteriza | 8% |
IVA en Servicios Exportados
En múltiples ocasiones, los tribunales en México han confirmado que los servicios exportados deben ser aprovechados fuera del país para que resulte aplicable la tasa de 0% del impuesto al valor agregado (IVA). La Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) establece que los servicios independientes prestados en territorio nacional son objeto del impuesto.
En este sentido, el Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ratifica que tanto los servicios prestados en Mexico como desde el extranjero pueden ser exportados. Lo anterior se debe a que, incluso si dichos servicios fuesen contratados por no residentes y pagados desde una cuenta bancaria extranjera, el aprovechamiento ocurre en el país, ya que ahí se encuentran los destinos reservados por clientes.
Por su parte, la Segunda Sala Regional Hidalgo-México del TFJA emitió la tesis VII-CASR-2HM-29 en 2015, proveniente de la resolución del juicio contencioso administrativo 4360/14-11-02-2-OT. Además, la resolución de la SCJN señaló que el término “no debe ser entendido en sentido amplio, ni mucho menos bajo la óptica de un beneficio o eventual ganancia económica que obtenga la persona residente en el extranjero con quien la empresa nacional realiza la operación comercial”.
Ejemplo Práctico
Supongamos que una empresa con sede en EE.UU. Ahora, supongamos que la subsidiaria desarrolla dos campañas publicitarias: una promocionará un producto en el mercado de EE.UU. y la otra se implementará principalmente en el país, estando dirigida a consumidores locales. Sin embargo, sería complicado respaldar que la campaña en México realizada para aumentar las ventas de consumidores locales es aprovechada en el extranjero, aun cuando el servicio haya sido contratado y pagado por un residente en otro país.
La interpretación de los requisitos para obtener la tasa de 0% del IVA en la exportación de servicios ha cambiado considerablemente a lo largo de los años.