El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un gravamen indirecto que recae sobre la producción, venta o importación de ciertos bienes y servicios que, por sus características, generan externalidades negativas o buscan regular el consumo. El IEPS es una herramienta del Estado no solo para generar ingresos fiscales, sino también para desincentivar el consumo de productos que afectan la salud o el medio ambiente. Se le considera como un impuesto indirecto, ya que lo acaban pagando los consumidores; es decir, no lo cumplen los contribuyentes, sino que se traslada a los clientes de éstos.
Definición y aplicación en el sector de la repostería
El IEPS es un impuesto que grava alcoholes y cervezas, refrescos y otras bebidas con azúcares, tabacos y alimentos con alto contenido calórico. Con las disposiciones actuales, una pastelería analizará qué productos son gravables y cuáles no, dependiendo de su contenido calórico. Los que excedan el parámetro elevarán su precio al público 8%. El pan dulce, por lo tanto, sí está gravado y, dado que las panaderías tradicionales venden sus productos sin empaque ni etiquetas de información nutricional, la enorme mayoría de su producción tendría que considerarse gravada.
La gestión de este impuesto presenta retos específicos para los negocios:
- El IEPS no solo tiene impacto fiscal, sino que también es un componente clave en las estrategias de precios de las empresas.
- El correcto cálculo y traslado del IEPS permite fijar precios competitivos sin sacrificar la rentabilidad.
- La fiscalización del IEPS se ha vuelto más estricta en los últimos años, con un incremento en las auditorías electrónicas y el cruce de información a través de los CFDI.
- La gestión del IEPS es compleja y un error puede significar sanciones.
Dinámica de costos y cadena de suministro
Para la aplicación del IEPS está el tema de los sujetos exentos: se establece que solo serán contribuyentes los fabricantes, productores o importadores; las personas distintas a estos, no. Si el negocio utilizara jarabe de chocolate, en la compra que se hiciera directamente al fabricante de chocolate, este trasladaría el impuesto, y lo desglosaría en forma expresa y por separado en su comprobante fiscal.
Tabla: Impacto en la cadena de suministro
| Escenario | Tratamiento del IEPS |
|---|---|
| Compra directa al fabricante | Desglosado en factura, acreditable para la pastelería. |
| Compra a distribuidor/mayorista | Incluido en el costo, no acreditable para la pastelería. |
Si el fabricante lo vendiera a un distribuidor o mayorista, el primero trasladaría el impuesto al segundo, y este se consideraría como sujeto exento del impuesto, así que, cuando vendiera el chocolate a la pastelería, el precio del producto tendría incluido el IEPS, pero no en forma expresa sino como parte del costo, por lo que la pastelería no tendría forma de acreditarlo.
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Obligaciones fiscales y cumplimiento
Están obligadas a pagar el IEPS las personas físicas, personas morales y autónomos que produzcan, vendan o importen los bienes y servicios gravados por este impuesto. El impuesto trasladado debe detallarse en el CFDI emitido. El IEPS se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la operación. El cálculo debe hacerse de forma precisa para evitar discrepancias con el SAT que puedan generar multas o sanciones. El incumplimiento en el pago del IEPS puede derivar en sanciones y multas establecidas en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del IEPS.
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