¿Te has preguntado qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que se aplica sobre los ingresos o ganancias que se obtienen durante un ejercicio fiscal. A diferencia de otros impuestos que gravan el consumo, el Impuesto Sobre la Renta se impone sobre los ingresos de dinero obtenidos por actividades comerciales y económicas que incrementan nuestro capital a lo largo de un periodo determinado. El ISR al igual que otros impuestos públicos se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad, incluyendo educación, salud, seguridad e infraestructura.
La norma que rige este impuesto es la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), que es la que regula los fundamentos legales y procedimientos fiscales sobre el ISR. Su correcta comprensión y manejo es esencial para cualquier persona con actividades remuneradas.
Características Clave del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Tras definir qué es el Impuesto Sobre la Renta, vamos a detallar las particularidades propias de este impuesto. En primer lugar, hemos de distinguir entre los pagos provisionales y la declaración del Impuesto Sobre la Renta:
- Los pagos provisionales son los que se realizan periódicamente a lo largo del año fiscal.
- La declaración del Impuesto Sobre la Renta es la presentación del formulario con el que se rinden cuentas al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para determinar cuál debe ser la contribución a las arcas del Estado en función de las ganancias conseguidas en un periodo en concreto.
Todas los contribuyentes, tanto personas físicas como jurídicas o morales, tienen la obligación de presentar la declaración ante las autoridades fiscales.
Tipos de Ingresos Sujetos al ISR
La obligación a pagar ISR surge en el momento en que se obtiene un ingreso acumulable. En otras palabras, todos los contribuyentes que reciban un ingreso que incremente su patrimonio están sujetos al impuesto. Los tipos de ingresos por los que se debe realizar el pago del Impuesto Sobre la Renta son los siguientes:
Lea también: IVA 21% Excel
- Salarios, honorarios y comisiones
- Dividendos y ganancias repartidas por personas jurídicas o morales
- Actividades empresariales, excepto quienes tributen bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes
- Inversiones en el extranjero
- Contratos de servicio turístico
- Arrendamiento de bienes inmuebles o muebles
- Venta de bienes inmuebles
- Arrendamiento financiero
- Enajenación de bienes y acciones
- Regalías
- Intereses moratorios o en condiciones especiales
- Premios y donativos que excedan de $1,000,000.00, tanto en lo individual como en conjunto
- Herencias o legados, siempre que la suma total total de los ingresos declarados exceda de $500,000.00.
¿Quién está obligado a pagar el ISR?
En México, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto federal que deben pagar las siguientes personas. Como ya lo mencionamos, todas las personas físicas y morales están obligadas al pago del ISR sin importar el origen de sus ingresos. Aquí te especificamos un poco más:
- Personas físicas residentes en México: Sin importar si sus ingresos son obtenidos dentro o fuera del país. Esto incluye a los trabajadores asalariados, los trabajadores independientes o freelancers, y las personas que obtienen ingresos por rentas, inversiones, premios, entre otros.
- Personas físicas residentes en el extranjero con ingresos provenientes de México.
- Personas morales residentes en México: Las empresas y organizaciones establecidas en México, sin importar si estos son obtenidos dentro o fuera del país.
- Personas morales residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México: Las empresas y organizaciones que residen en el extranjero pero tienen un establecimiento permanente en México deben pagar el ISR sobre los ingresos atribuibles a ese establecimiento.
- Personas morales residentes en el extranjero con ingresos provenientes de México: Aquellas empresas y organizaciones que residen en el extranjero y obtienen ingresos de fuentes ubicadas en México.
ISR para Trabajadores Independientes y Freelancers
Un trabajador independiente o freelance, son trabajadores considerados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT) como personas físicas con actividad empresarial. Esto significa que deben registrar sus ingresos y gastos, y pagar el ISR sobre sus ganancias netas.
Para determinar cuánto ISR deben pagar, primero deben calcular su base gravable. Esto se hace sumando todos sus ingresos obtenidos durante el año fiscal, y luego restándole las deducciones autorizadas. Este tipo de deducción puede incluir gastos relacionados con su actividad profesional, como el alquiler de un espacio de trabajo, la compra de equipo necesario para tu trabajo, gastos de publicidad, entre otros.
Además de pagar el ISR, también necesitan cumplir con otras obligaciones fiscales, como la presentación de declaraciones mensuales ante el SAT. En estas declaraciones, informan de sus ingresos y gastos, y calculan el ISR a pagar.
¿Quién no está obligado a pagar el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto que, en general, todos los ciudadanos y empresas de México deben pagar. Sin embargo, existen algunas excepciones a esta norma. Hay ciertos grupos y situaciones específicas en las que la ley exime del pago del ISR. Estos son los supuestos que determinan quién no ha de pagar impuestos en México:
Lea también: Guía IVA reducido
- Las personas físicas que trabajen para un solo patrón y reciban un salario anual inferior a $400,000.00.
- Las personas físicas que perciban un monto de intereses inferior a $20,000.00 derivados de inversiones y cuentas bancarias.
- Entidades federativas y de la administración pública paraestatal catalogados por la normativa como no contribuyentes del ISR.
- Personas físicas o morales que perciban mensualmente un ingreso derivado de depósitos en efectivo, hasta un total acumulado de $25,000.00. El excedente de este límite sí debe tributar.
- Agentes diplomáticos y consulares por los ingresos libres del impuesto, según establece el artículo 109, fracción XII, de la LISR.
- Las personas físicas que perciban ingresos exclusivamente por salarios que no excedan el equivalente a tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
- La jubilación y la pensión están exentos del pago del ISR hasta cierto límite de ingresos. Según la ley vigente, la exención aplica para las pensiones que no superen nueve veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente.
- Las personas con discapacidad que reciban ingresos por salarios o pensiones tienen derecho a una exención del ISR, siempre y cuando sus ingresos no excedan cierto límite establecido por la ley.
- Las organizaciones sin fines de lucro, como las instituciones de caridad, educativas, culturales y de investigación, están exentas del pago del ISR, siempre y cuando cumplan con ciertos requisitos y su actividad no sea lucrativa.
- Las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras, bajo ciertas condiciones y límites, pueden estar exentas del ISR.
Es importante mencionar que estas exenciones no son automáticas y pueden requerir de ciertos trámites ante las autoridades fiscales. Además, las leyes fiscales pueden cambiar, por lo que es crucial estar al día con las últimas reformas y regulaciones.
Ingresos Exentos del Impuesto a la Renta
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su artículo 93, establece las exenciones de Impuesto Sobre la Renta. Los ingresos que detallamos a continuación quedan libres de este impuesto:
- Prima vacacional.
- Prima dominical.
- Tiempo extraordinario.
- Aguinaldo (siempre que no supere treinta veces la Unidad de Medida de Actualización).
- Reparto de utilidades.
- Fondo de ahorro establecido por la empresa.
- Cuota de la seguridad social pagada por el patrón.
- Seguros de vida cuya prima es pagada por la empresa.
- Pagos por retiro.
- Jubilaciones y pensiones.
- Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y gastos de funeral.
- Viáticos y gastos de viaje, debidamente documentados.
- Premios científicos, artísticos y literarios en concursos abiertos al público en general.
- Subsidios, becas, bonos y vales.
- Herencias y legados entre cónyuges o los que perciban los descendientes.
- Indemnización laboral: exenta hasta 90 veces la UMA diaria vigente por cada año de servicio.
¿Cuándo se declara el Impuesto sobre la Renta (ISR)?
Tras conocer qué es el ISR y cuáles son las características del Impuesto Sobre la Renta, es importante saber cuándo se declara el Impuesto Sobre la Renta. La declaración se realiza anualmente, aunque el momento varía según se trate de una persona física o jurídica (moral):
- Las personas físicas presentan la declaración anual del año anterior durante el mes de abril del año siguiente, siendo el último día de ese mes el límite para hacerlo. Es decir, la Declaración del ISR del año 2023, se presentará en el mes de abril del año 2024.
- Las personas morales o jurídicas pueden presentar la Declaración del ISR en el plazo de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. Por tanto, la fecha límite es el último día del mes de marzo. La declaración de las personas jurídicas correspondiente al año 2023, podrá presentarse del 1 de enero al 31 de marzo del año 2024.
Cuando nos referimos a impuestos cómo éste, hemos de hablar de Impuesto Sobre la Renta y complementarios. Estas últimas son declaraciones a posteriori que podemos realizar si nos hemos equivocado con nuestra declaración.
¿Cómo se realiza el cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR)?
Cómo hemos adelantado, el cálculo del Impuesto Sobre la Renta es distinto según se trate de personas físicas o jurídicas.
Lea también: ¿Cómo localizar tus XML del SAT?
Cálculo para Personas Físicas
En el caso de las personas físicas, para saber qué porcentaje se paga de Impuesto Sobre la Renta, hay que seguir estos pasos:
- A los ingresos obtenidos durante el periodo del que se trate, le restamos las deducciones y los gastos de ese mismo periodo. De esta manera, sabremos el monto de las ganancias.
- En este paso, hemos de situar la cantidad obtenida anteriormente entre el límite inferior y el límite superior de las tablas oficiales que publica el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Verás que hay tablas para calcular el ISR quincenal, mensual y anual.
- Tras conocer el rango que corresponde, a la cantidad que hemos obtenido, le restamos el límite marcado como inferior.
- A la nueva cantidad resultado de la resta se le aplica la tasa que señala la tabla.
- El resultado del paso anterior se suma a la cuota fija que marca el SAT según el nivel de ingresos y ésta será la cantidad a retener como concepto de ISR.
Cálculo para Personas Morales
Para calcular el pago provisional en concepto de ISR que corresponde a las personas morales o jurídicas, es necesario calcular el denominado Coeficiente de Utilidad, según el procedimiento detallado en el artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Al total de ingresos acumulables se restan las deducciones autorizadas previstas en el Título II de la LISR. A la utilidad fiscal resultante, se le aplica la tasa del 30%.
Tablas y Tarifas del ISR
El cálculo del ISR a descontar en cada nómina se realiza en base a la tabla del ISR donde se encuentran las tarifas de ISR publicada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esta tabla establece las tasas de ISR aplicables en función del nivel de ingresos del contribuyente, siguiendo un sistema progresivo donde las personas con mayores ingresos pagan una tasa más alta. Las tarifas ISR se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos.
| Límite inferior ($) | Límite superior ($) | Cuota fija ($) | % sobre el excedente del límite inferior (%) |
|---|---|---|---|
| 0.01 | 844.59 | 0.00 | 1.92 |
| 844.60 | 7,168.51 | 16.22 | 6.40 |
| 7,168.52 | 12,598.02 | 420.95 | 10.88 |
| 12,598.03 | 14,644.64 | 1,011.68 | 16.00 |
| 14,644.65 | 17,533.64 | 1,339.14 | 17.92 |
| 17,533.65 | 35,362.83 | 1,856.84 | 21.36 |
| 35,362.84 | 55,736.68 | 5,665.16 | 23.52 |
| 55,736.69 | 106,410.50 | 10,457.09 | 30.00 |
| 106,410.51 | 141,880.66 | 25,659.23 | 32.00 |
| 141,880.67 | 425,641.99 | 37,009.69 | 34.00 |
| 425,642.00 | En adelante | 133,488.54 | 35.00 |
Ejemplo de Cálculo de ISR para un Trabajador (Persona Física)
Para este ejemplo, utilizaremos el ingreso de un empleado con un sueldo de $15,000.00 MXN mensuales.
- Ubicación en la tabla: Se utiliza la tabla de retenciones mensuales. Buscamos el monto de $15,000.00 entre el "Límite Inferior" y el "Límite Superior". Para este ejercicio, nuestro ingreso se encuentra en el rango que va de los $14,644.65 a los $17,533.64.
- Restar el Límite Inferior: A nuestra base de $15,000.00 le restamos el límite inferior para obtener el excedente: $15,000.00 - 14,644.65 = $355.35 (Excedente).
- Aplicar la Tasa: Multiplicamos el excedente por el porcentaje correspondiente a esa línea (17.92%): $355.35 x 0.1792 = $63.68 (Impuesto marginal).
- Sumar la Cuota Fija: Al impuesto marginal le sumamos la cuota fija que indica la tabla para ese rango ($1,339.14): $63.68 + 1,339.14 = $1,402.82.
- Resultado: El ISR total a retener según la tarifa de la tabla es de $1,402.82.
¿Cuánto se debe pagar de Impuesto sobre la Renta (ISR)?
Para las personas físicas, saber cuánto se debe pagar de Impuesto Sobre la Renta depende de la tasa a aplicar sobre los ingresos brutos. Las tasas vigentes que marcan los porcentajes pueden consultarse en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal. En la actualidad, dichos porcentajes van del 1.92 al 35%.
En el caso de las personas jurídicas o morales, el porcentaje fijado es del 30% a aplicar sobre el resultado fiscal del ejercicio.
En cualquier caso, tanto las personas físicas como las jurídicas, podrán aplicar las deducciones que por ley estén autorizadas sobre los ingresos brutos. La cantidad resultante es sobre la se aplica el porcentaje correspondiente que establecerá cuál es el Impuesto Sobre la Renta que hay que pagar.
¿Qué relación tiene el ISR con la nómina?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la nómina están estrechamente relacionados en México, ya que el ISR se aplica a los ingresos por salarios y asimilados a salarios, que son un componente fundamental de la nómina.
¿Por qué se descuenta el ISR en la nómina?
El impuesto debe ser pagado en el momento en que se genera el ingreso. Esto significa que, en lugar de esperar hasta el final del año fiscal para pagar todo el impuesto a la vez, el impuesto se paga gradualmente a lo largo del año, conforme se va recibiendo el salario.
Este método de recaudación facilita el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, ya que el impuesto se descuenta automáticamente. Además, este sistema permite al gobierno contar con un flujo constante de ingresos fiscales a lo largo del año, lo cual es esencial para financiar los servicios públicos y otras responsabilidades gubernamentales.
¿Cómo se descuenta el ISR en la nómina?
El empleador es quién tiene que «retener» la cantidad correspondiente de cada trabajador y es quien se encargará de pagar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Estos pagos son considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año, y por el que, en ciertos casos, las personas están obligadas a presentar una declaración anual.
Obligaciones de las Empresas relacionadas con el ISR
Las empresas en México desempeñan un papel crucial en la administración y recaudación del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Tienen una serie de obligaciones que deben cumplir para asegurarse de que están operando dentro de la ley y evitando posibles sanciones.
Retención y Entrega del ISR
Como mencionamos anteriormente, las empresas tienen la responsabilidad de retener y entregar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) el ISR correspondiente a los salarios de sus empleados. Este proceso implica calcular la cantidad correcta a retener basándose en las tablas y tarifas proporcionadas por el SAT, hacer la retención en cada periodo de pago, y entregar las cantidades retenidas al SAT en los plazos establecidos.
Declaración y Pago del ISR
Además de la retención y entrega del ISR de los salarios, las empresas también deben pagar su propio ISR. Para ello, deben calcular su base gravable, que es la diferencia entre sus ingresos y sus deducciones autorizadas, y aplicar la tasa de ISR correspondiente.
La declaración y el pago del ISR se deben realizar de manera mensual (pago provisional) y también anualmente. Es importante señalar que los pagos provisionales se consideran anticipos del ISR anual, por lo que al hacer la declaración anual se deben acreditar los pagos provisionales realizados durante el año.
Información y Documentación
Las empresas también tienen la obligación de llevar un registro detallado de sus operaciones y conservar la documentación necesaria para demostrar el cálculo y pago correcto del ISR. Esto incluye, entre otros, facturas, recibo de nómina, comprobantes de retención, y estados financieros. Además, deben presentar al SAT una serie de informes e información, como la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT) y la contabilidad electrónica.
¿Qué sanciones existen si no se abona el Impuesto Sobre la Renta?
No presentar la declaración anual y, por tanto, no hacerse cargo del pago del Impuesto Sobre la Renta, puede salir muy caro. Los contribuyentes que no cumplan con su obligación fiscal se exponen a dos tipos de multas:
- Multa por no presentar la Declaración del ISR, si se tiene obligación de realizarla.
- Multa por cada uno de los incumplimientos.
Estas son algunas de las sanciones del Impuesto Sobre la Renta en vigor:
- Por obligaciones no declaradas las multas pueden ser desde $1,400 hasta $34,730.
- Por obligaciones no realizadas en tiempo y forma cuando el contribuyente está obligado a presentar sus declaraciones por Internet, las multas pueden suponer un desembolso desde $14,230 hasta $28,490.
Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación. Las personas físicas pueden presentar la declaración anual por Internet o en una oficina administrativa, mientras que las personas morales deben hacerlo mediante la plataforma en línea de forma obligatoria.