El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El ISR es un impuesto que se aplica sobre las ganancias, tanto si eres persona física como moral. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
Concepto y Aplicación del ISR
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
¿Por qué el ISR es un impuesto directo?
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales. Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
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¿Cuál es la tasa del ISR?
En 2025, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
Ingresos por los que se paga ISR
- Sueldos y salarios
- Actividades empresariales y profesionales
- Arrendamiento
- Ganancias por venta de acciones o inversión en bolsa
¿Cómo se calcula el ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal.
Si eres freelance o prestas servicios profesionales, estás obligado a calcular y pagar tanto ISR como IVA. Para las personas morales, el cálculo del ISR se hace de manera anual, aunque deben realizarse pagos provisionales mensuales sobre la utilidad fiscal estimada.
Fórmula Básica
INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD. Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
Pasos para Calcular el ISR
- Ubica tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales.
- Resta el Límite inferior a tu ingreso total.
- Aplica la tarifa correspondiente.
Ejemplo de Cálculo
Para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
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Deducciones Permitidas
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE). Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia.
Pagos Provisionales y Declaración Anual
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
¿Cuándo no se paga ISR?
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
¿Qué pasa si tienes dos trabajos?
Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
Ingresos Adicionales
Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
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Casos Prácticos
A continuación, se presentan algunos casos prácticos para ilustrar el cálculo del ISR en diferentes situaciones:
Caso 1: Pagos Provisionales de Personas Morales
Datos del ejercicio fiscal 2015:
- Ingresos acumulables propios de la actividad: $6,320,000.00
- Ajuste anual por inflación acumulable: $640,000.00
- Total Ingresos Acumulables: $6,960,000.00
- Deducciones Autorizadas: $5,690,000.00
- Utilidad Fiscal: $1,270,000.00
Datos ejercicio fiscal 2016:
- Pérdida Fiscal 2016: $125,000.00
Datos del período que se declaran (enero de 2017):
- Ingresos propios de la actividad: $1,150,000.00
- Intereses devengados a favor (nominales): $190,000.00
- Utilidad por fluctuación cambiaria (nominal): $120,000.00
- Total Ingresos Nominales: $1,460,000.00
Cálculo del Coeficiente de Utilidad:
CU = Utilidad Fiscal / Ingresos Nominales = 1,270,000.00 / 6,320,000.00 = 0.2009
Actualización de la Pérdida Fiscal 2016:
Pérdida Fiscal 2016 Actualizada = $128,250.00
Determinación del Pago Provisional de Enero de 2017:
- Ingresos Nominales: $1,460,000.00
- Coeficiente de utilidad: 0.2009
- Utilidad Fiscal para pago provisional: $293,314.00
- Pérdida Fiscal: $128,250.00
- Base para Pago Provisional: $165,064.00
- Tasa de ISR: 30.00%
- Monto Pago Provisional de ISR: $49,519.20
Caso 2: Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras
Rancho Buena Vista, S.A. de C.V. tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017, y es integrante de una persona moral.
- Ingresos acumulables de enero a junio 2017: $12,491,390.00
- Ingreso exento por socios (Artículo 74): $1,599,576.00
- Ingresos gravados: $10,891,814.00
- Deducciones autorizadas: $4,738,945.25
- Proporción de exentos sobre ingresos no deducibles: $606,842.24
- Utilidad Fiscal antes de Pérdidas Fiscales: $6,759,710.99
- Pérdidas Fiscales ejercicios anteriores: $0.00
- Utilidad base para Pago Provisional: $6,759,710.99
- Tasa ISR Artículo 9: 30.00%
- Pago Provisional a cargo: $2,027,913.30
- Reducción de ISR (30% proporcional hasta 423 VSMG): $549,229.51
- Pago Provisional de ISR a junio 2017: $1,478,683.78
- Pagos provisionales anteriores: $0.00
- Pago Provisional de ISR a Enterar: $1,478,683.78
Caso 3: Persona Moral con Actividad de Autotransporte Público de Carga Coordinado
Transportes del Centro, S.A. de C.V. tuvo los siguientes movimientos de enero a junio de 2017.
- Pagos provisionales de ISR de enero a mayo efectivamente pagados: $666,800.00
- Retención de IVA: $326,032.00
Importancia del ISR
El ISR, o Impuesto Sobre la Renta, es uno de los impuestos más relevantes en México porque representa una gran parte de los ingresos del Gobierno. Se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos luego de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes.
Recomendaciones Finales
- Mantente actualizado: Las leyes fiscales cambian constantemente, por lo que es importante estar al día con las últimas regulaciones.
- Asesoría profesional: Contar con un contador o asesor fiscal puede ayudarte a optimizar tu carga tributaria y evitar errores.
- Calculadoras de ISR: Aunque existen calculadoras en línea, es crucial comprender el proceso de cálculo para verificar la exactitud de los resultados.