Muchas veces no lo vemos, pero está en todas partes. El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto tan cotidiano que debe manejarlo tanto el consumidor final como el comerciante, ya que se aplica al precio final de los productos o servicios que compras o vendes y se refleja en los comprobantes o facturas.
El IVA es el impuesto que todos pagamos cada vez que adquirimos un producto o servicio y, por tanto, es una pieza clave en cualquier factura. Es por eso que saber cómo calcular el IVA de una factura es esencial para todos los autónomos y empresas, pues ésta es la forma de calcular los impuestos a pagar a Hacienda por la venta de sus bienes y servicios. Después de leer este artículo verás que calcular el IVA es más fácil de lo que parece.
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto que se paga de forma indirecta cada vez que adquirimos un producto o servicio. El pago de este impuesto afecta a cualquier consumidor, autónomo o empresa en una operación de compra o venta. Este impuesto es después abonado a Hacienda en forma de impuesto IVA.
En el caso de empresas y autónomos, que venden y compran bienes y servicios, el IVA puede aplicarse en dos sentidos distintos:
- Cuando una empresa o autónomo hace una venta de un producto o servicio, hablamos de IVA repercutido, es decir, el IVA que recibe del cliente y después se debe abonar a Hacienda.
- Cuando una empresa hace una compra de un producto o servicio, tiene que pagar o soportar IVA, esto se llama IVA soportado (y puede ser deducido más adelante).
Este impuesto está contemplado en la Ley del IVA y corresponde al Servicio de Administración Tributaria (SAT) velar por su cumplimiento y aplicación.
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Tipos de IVA en México
En México existen dos tasas del IVA, una conocida como tasa general que corresponde al 16 % sobre el valor del producto y otra del 0 %. Se le llama tasa del 0 % a aquella que aplica para actividades económicas puntuales, entre ellos: la enajenación o venta de medicinas de patentes, pasteurización de leche, lechuguillas, angulas, fungicidas agrícolas, lingotes de oro, suministro de agua para uso doméstico, invernaderos hidropónicos, despepite de algodón en rama, exportación de bienes y servicios, entre otros.
Cabe destacar que existe una excepción a esos dos porcentajes de IVA y corresponde a aquellos productos o actividades que se realizan en la zona fronteriza mexicana, para los cuales hay un impuesto especial de 8 % sobre el valor total. En México la tasa de IVA estándar es del 16 %. Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
Impuestos sobre la gasolina en México: IEPS y IVA
Por litro de gasolina se pagan tres tipos de impuestos: dos tipos de IEPS y el IVA. Las gasolinas y el diesel son algunos de los bienes que están sujetos a la Ley del impuesto Especial sobre Producción y Servicios (LIEPS) de 1982, cuyas disposiciones en esta materia sustituyeron a la Ley del Impuesto sobre Venta de Gasolina.
En la IEPS se establece que estos petrolíferos estarán gravados por dos diferentes figuras impositivas: una tasa y una cuota fija. El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) es un impuesto indirecto que se aplica a la enajenación o importación de ciertos bienes (como bebidas alcohólicas, tabacos, gasolinas, refrescos y alimentos no básicos con alta densidad calórica). A diferencia del IVA, el IEPS puede calcularse mediante una tasa porcentual o mediante una cuota fija por unidad.
La Tasa del IEPS (Art. 2A Fracc. I)
La primera, referida en el art. 2A fracc. I, es una tasa que fluctúa mensualmente de acuerdo con la brecha existente entre el precio del productor (PP) y el precio de venta al público (PVP) o, en específico, el precio de venta antes de llegar a la estación de servicio (PAES, i.e. excluyendo el costo del flete, la ganancia de los franquiciatarios y los impuestos).
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Además, cuando la brecha es positiva (i.e. el PAES es mayor que el PP), entonces la tasa del IEPS también es positiva y funciona como un impuesto. Por el contrario, cuando la brecha es negativa (i.e. el PAES es menor que el PP), la tasa es negativa y actúa como un subsidio.
Las Cuotas Fijas del IEPS
Con respecto de las cuotas fijas, las cuales fueron adicionadas a la LIEPS en diciembre de 2007, tienen el objetivo de aumentar la recaudación para los estados y municipios. Como se mencionó anteriormente, corresponden a una tarifa por litro enajenado para diferentes tipos de gasolina.
| Tipo de Gasolina/Combustible | Cuota Fija por Litro (centavos) |
|---|---|
| Gasolina Magna | 36 |
| Gasolina Premium | 43.92 |
| Diésel | 29.88 |
El IVA en las gasolinas
Un segundo impuesto que grava a las gasolinas y al diesel es el IVA. Éste es una tasa fija equivalente al 11% para las estaciones de servicio ubicadas en las zonas fronterizas y al 16% en el resto del país.
Se aplica al precio final del consumidor sin incluir las cuotas del art. 2A fracc. II de la LIEPS, tal como se estipula en esta misma. Por el contrario, sí se considera la fracc. I del IEPS dentro del precio final, por lo que el IVA es un impuesto sobre un impuesto.
Cómo calcular el IVA en una factura de gasolina
Una vez le pillas el truco al tema del IVA es bien sencillo. Todo parte de la misma base: Precio TOTAL = Base imponible + IVA. Es importante ser capaz de calcular los precios con IVA y los precios sin IVA. Sea como fuere, en el subtotal de la factura siempre vendrá desglosado el subtotal sin IVA, el IVA y el total.
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Si cuentas con un programa de facturación esto es extremadamente sencillo, pues el programa hace los cálculos por ti, evitando que cometas ni un solo error. Pero por supuesto, es posible calcular el IVA de tus facturas de otro modo.
Calcular el precio con IVA incluido
Para saber el precio total de una factura con IVA incluido, si conoces el precio sin IVA (base imponible), debes añadir el IVA a la base imponible. Esto lo haremos multiplicando la base imponible por el factor correspondiente al porcentaje del IVA aplicable.
Por ejemplo, si la gasolina se vende a un precio sin IVA de $10.00 por litro en una zona donde aplica el IVA del 16%, el cálculo sería: Base imponible ($10.00) x 1.16 = $11.60. Si se vendiera en la zona fronteriza con un IVA del 11%, el cálculo sería: Base imponible ($10.00) x 1.11 = $11.10.
El importe del IVA se obtiene restando la base imponible al precio total con IVA. Por ejemplo, en el primer caso, el IVA sería: $11.60 - $10.00 = $1.60. En el segundo caso: $11.10 - $10.00 = $1.10.
Calcular el precio sin IVA incluido (desglosar el IVA)
En algunos casos es probable que sepas el precio total que vas a pedir al cliente, con el impuesto IVA ya incluido. Si queremos calcular la base imponible de una factura partiendo de un precio total, la operación es la siguiente: se divide el precio total de la factura por el factor correspondiente al tipo de IVA.
Por ejemplo, si el precio total de la gasolina con IVA incluido es $11.60 por litro en una zona con el 16% de IVA, para calcular la base imponible se dividiría: $11.60 / 1.16 = $10.00 (base imponible). Si el precio total con IVA incluido es $11.10 por litro en la zona fronteriza con el 11% de IVA, la base imponible sería: $11.10 / 1.11 = $10.00.
Una vez calculada la base imponible, el IVA es la diferencia entre el precio total y la base imponible. Para calcularlo, hay que restar la base imponible al precio total.