De conformidad con el Artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, todos los mexicanos estamos obligados a contribuir con el gasto público de la federación y las demás demarcaciones en las que residimos, de forma proporcional y equitativa. Hasta el momento, podemos concluir que todos contribuimos de forma activa con el gasto público a través del pago de nuestros impuestos.
Marco Legal del IVA en Importaciones
La Ley del IVA (LIVA) soporta la aplicación de este impuesto para las operaciones de comercio exterior. En la Fracción IV de su Artículo 1 señala la obligación del pago de dicho impuesto en el caso de la importación de bienes y servicios; posteriormente, se identifica que la tasa general que se aplica será del 16 %.
Más adelante, la ley en comento determina, en su Artículo 27, que para llevar a cabo el cálculo del impuesto en las operaciones de comercio exterior, será necesario utilizar como base el valor en aduana de las mercancías, adicionado al de las demás contribuciones y aprovechamientos involucrados en la importación, aplicando la tasa correspondiente del IVA. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la Ley del IVA, la tasa del 16%. Es importante destacar que el impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
Tratamiento del IVA en Adquisiciones Internacionales (España y la Unión Europea)
Muchas empresas y profesionales adquieren productos o servicios fuera de España, algunos dentro del territorio de la Unión Europea y otros a nivel extracomunitario. En este proceso, es especialmente importante todo lo relacionado con la tramitación de las aduanas.
La legislación tributaria española obliga a liquidar el IVA cuando se adquieren productos o servicios en otro país, es decir, cuando estos llegan a territorio nacional.
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Operaciones Intracomunitarias
La existencia de un mercado único en la Unión Europea afecta a impuestos como el IVA. Cuando el comprador y el vendedor de las mercaderías o servicios están en países diferentes, pero ambos dentro del territorio de la Unión Europea, se considera que se ha realizado una operación intracomunitaria y, como tal, queda exenta de IVA. Tratándose de la adquisición intracomunitaria de un servicio, estas operaciones no están sujetas a IVA en España.
Importaciones Extracomunitarias
Si la adquisición se ha realizado en un país que no pertenece a la Unión Europea, esta operación sí debe llevar aplicado el IVA. En una factura extracomunitaria hay que pagar tanto el IVA correspondiente a la operación como los aranceles de la aduana.
Incluso, aunque Canarias, Ceuta y Melilla forman parte del territorio nacional, los productos y servicios procedentes de estos lugares tienen el mismo tratamiento fiscal que las importaciones extracomunitarias.
Responsabilidad y Cálculo del IVA en Importaciones Extracomunitarias
En las importaciones extracomunitarias, la responsabilidad del pago del IVA recae sobre el importador: la empresa o particular que adquiere el producto o servicio.
Calcular el IVA de una importación requiere determinar previamente la base imponible. Sobre esa cantidad se aplica el tipo de gravamen correspondiente y así se sabe cuánto hay que pagar en concepto de IVA.
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Mercancías con Tratamiento Especial o Exenciones
Ahora bien, la LIVA también identifica una serie de mercancías que recibirán un tratamiento especial para la tributación del impuesto. Si usted quiere explorar a detalle el listado de mercancías que se identificaron en este artículo, puede remitirse al Anexo 27 de las Reglas de Comercio Exterior. Puede localizarlo en la página del Servicio de Administración Tributaria, en el apartado de Normatividad, específicamente en la liga correspondiente a las Reglas Generales de Comercio Exterior vigentes.
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