El Reparto de Utilidades (PTU) es uno de los temas clave para empresas, contadores y responsables de nómina en México durante mayo y junio. La Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) está establecida en el Artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo (LFT). Este derecho constitucional permite a los trabajadores recibir una parte de las ganancias que obtuvo la empresa o empleador el año anterior. La distribución se realiza entre los colaboradores que no tengan un puesto directivo o gerencial, que sean socios, accionistas o personal eventual y se calcula de acuerdo con el tiempo trabajado y el sueldo que se percibe.
Es importante destacar que, desde 2022, es obligatorio el uso del complemento de nómina 1.2 en CFDI 4.0, con la clave 003 para «PTU pagada«. Asimismo, la empresa está obligada a incluir a los dados de baja en el cálculo de la PTU.
Marco Legal y el Tope de la PTU
La base legal para el Reparto de Utilidades se encuentra en los artículos 117 al 131 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) y en el Artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Un cambio significativo en la materia se dio de acuerdo al Decreto publicado el 23 de abril de 2021 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el cual, haciendo varios cambios en materia de subcontratación, modificó el cálculo del PTU. Este decreto estableció que el monto a repartir estará topado al salario de 3 meses o al promedio del PTU recibido en los últimos 3 años del trabajador.
La Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) y los representantes patronales y obreros, acordaron agregar al Artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) la Fracción VIII, en la cual se determina el tope para la PTU. El pasado 23 de abril de 2021, se publicó en el DOF el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones en varias leyes. Respecto a la LFT, en el artículo 127 se adiciona la fracción VIII, que establece lo siguiente:
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VIII. El monto de la participación de utilidades tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años; se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.
De acuerdo con lo establecido en esta fracción, una vez realizado el cálculo para obtener el importe a repartir a cada trabajador, se tendrá que hacer una comparativa entre dicho importe y el tope referido en la fracción; si el importe a repartir al trabajador rebasa los tres meses de su salario o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, resultará aplicable el tope mencionado. En resumen, el monto total tendrá como límite a repartir tres meses del salario o el promedio de la PTU recibida en los tres últimos años, lo que resulte más favorable al trabajador. El fundamento legal para esta disposición es la Fracción VIII del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo.
Determinación de Días Trabajados para el Cálculo de PTU
Para un cálculo preciso de la PTU, es fundamental comprender cómo se determinan los días trabajados. En este sentido, el sistema CONTPAQi® Nóminas considera y ajusta los días de la siguiente manera:
- La columna DAS TRAB. (ACUM. DAS): Muestra el total de días del empleado en el ejercicio, es decir, aun cuando cuente con faltas injustificadas, se mostrarán en esta columna.
- Para realizar el cálculo de la columna "Das trabajados definitivos (Acum. menos incidencias)" se sigue la siguiente lógica:
- La columna: Das trab. (Acum. das) - las incidencias que se tuvieron durante el ejercicio = días trabajados definitivos (Acum. menos incidencias).
- Nota: En este cálculo participan las incidencias que tienen el acumulado "Das PTU no participan" asignado.
- Cuando en la empresa sí existen acumulados del ejercicio anterior, la columna de días trabajados muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio menos el acumulado de días que no participan para PTU.
- Si la empresa no tiene acumulados del ejercicio anterior, el sistema muestra 365 días por omisión.
Aplicación en CONTPAQi® Nóminas
A partir de la versión 14.3.2 de CONTPAQi® Nóminas, el módulo del proceso para el cálculo de PTU se actualiza para alinearse con las disposiciones fiscales vigentes, especialmente en lo referente a la Fracción VIII del artículo 127 de la Ley Federal del Trabajo. Esta actualización garantiza que el cálculo esté topado al salario de 3 meses o al promedio del PTU recibido en los últimos 3 años del trabajador.
Configuración de Parámetros en el Sistema
Para iniciar el proceso, al ingresar al menú Procesos, submenú PTU, y ejecutar el proceso, se visualizará la ventana de Cálculo del reparto de utilidades. Aquí, deberás configurar los parámetros para estimar la PTU de cada empleado. La ventana de Parámetros se divide en dos secciones principales:
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1. Datos para el cálculo del Reparto de utilidades (PTU)
- Cantidad a repartir entre los empleados: Este campo corresponde al monto a pagar o a los ingresos acumulables obtenidos por la empresa en el ejercicio inmediato anterior.
- Existencia de acumulados para el cálculo de PTU: Permite elegir entre las opciones "Sí existen acumulados del ejercicio anterior" o "No existen acumulados del ejercicio anterior". Esta última opción solo debe utilizarse si el ejercicio anterior no tiene historial registrado en el sistema.
- Descontar incidencias que estén asociadas al acumulado "Días de PTU que no participan": Esta opción es crucial, ya que permite restar del cálculo aquellos días en los que existió una suspensión de la relación de trabajo.
2. Configuración de Tope de PTU a 3 meses de salario o promedio de PTU recibida los últimos 3 años
- Topar PTU: Por omisión, esta casilla se mostrará habilitada. Al acercar el cursor, se visualizará el mensaje: "Topa el PTU entregado al empleado a 3 meses de salario o el promedio de PTU recibido en los últimos 3 años (fracción VIII del artículo 127 LFT). Si consideras no aplicar el tope, puedes desmarcar la casilla."
- Para tope de 3 meses considerar:
- Salario: Se pueden seleccionar los tipos de salario a considerar para el cálculo: Salario Diario, Salario Diario Integrado y Salario Base de Cotización.
- Al elegir la opción Salario Diario Integrado (SDI), para conformar el SDI se tomará el mismo criterio de validación que se tiene para el timbrado de CFDI:
- Si no se tiene capturado el campo Salario base liquidación en el catálogo de Empleados, entonces el valor del atributo SalarioDiarioIntegrado será:
- Si la Base de cotización del empleado es Fija o Mixta, se tomará el Salario diario.
- Si la Base de cotización del empleado es Variable, se tomará el Salario variable (SBC Parte Variable).
- Días: Por omisión, se visualizará el valor 90, que representa el tope de 3 meses de salario, de acuerdo con lo indicado en la fracción VIII del artículo 127 de la LFT.
Las columnas Salario 3 meses, Promedio PTU recibido últimos 3 años y PTU Definitivo que se muestran en color amarillo, son editables, permitiendo reportar un valor distinto al calculado si así se requiere. Cuando un valor es editado, el texto capturado se mostrará en color azul.
Proceso de Estimación de PTU y Columnas de Cálculo
Una vez definidos los parámetros para el cálculo de PTU, el sistema CONTPAQi® Nóminas presentará la información base para el cálculo y los resultados obtenidos para cada empleado en un formato de columnas detallado:
| Columna | Descripción |
|---|---|
| Código | Código registrado al empleado dentro del catálogo de Empleados. |
| Nombre | Nombre del empleado al cual se le aplica el cálculo de PTU. |
| Tipo de Prestación | Es el Tipo de Prestación que corresponde al empleado: S = Sindicalizado, C = Confianza. |
| Tipo de Contrato | El Tipo de contrato con el que fue dado de alta en la empresa. |
| Días Trabajados (Acum. ejercicio) | Cuando existen acumulados del ejercicio anterior, muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio. Si no existen acumulados, muestra 365 días. |
| Salario Devengado | Si existen acumulados del ejercicio anterior, muestra el importe del acumulado "PTU ingresos acumulados para". Si no, muestra el salario diario del empleado * 365. |
| Días Trabajados Netos (Acum. menos incidencias) | Si existen acumulados del ejercicio anterior, muestra el acumulado de días trabajados en el ejercicio menos los días que no participan para PTU. Si no, muestra 365. |
| Salario Tope Confianza | Para trabajadores de Confianza, se tomará como salario tope el resultante de sumar 20% al salario del trabajador sindicalizado o de planta que más ganó. |
| PTU por Días | Es el importe de PTU que le corresponde al empleado por los días trabajados. |
| PTU por Salario | Es el importe de PTU que le corresponde al empleado con base en el salario devengado. |
| PTU Previo | Es el resultado del cálculo de PTU considerando salarios percibidos y días trabajados. |
| Salario Diario | Es el Salario diario registrado dentro del catálogo de Empleados. |
| Salario 3 meses | Por omisión, muestra el resultado de la multiplicación del salario por el número de días (90). Es editable. |
| Promedio PTU recibida últimos 3 años | Por omisión, muestra la sumatoria del importe total de PTU recibida en los últimos 3 años. Es editable. |
| Tope PTU | Mostrará el valor mayor entre las columnas "Salario de 3 meses" y "Promedio de PTU de los últimos 3 años" (LFT Artículo 127, fracción VIII). |
| PTU Definitivo | En esta columna se refleja el importe de PTU una vez aplicado el tope, mostrando el valor menor entre "PTU Previo" y "Tope PTU". |
Pasos para Realizar el Proceso de la PTU en CONTPAQi® Nóminas
Para llevar a cabo el proceso de la PTU en CONTPAQi® Nóminas, sigue estos pasos:
- PASO 1: Determinar concepto de la PTU: En el catálogo de empresas, se deberá asignar el concepto que utilizará el proceso de la PTU. Esta asignación se realiza en la pestaña de opciones.
- PASO 2: Deshabilita a los empleados para la PTU: Deshabilita la casilla para Directores, Accionistas y Gerentes Generales, según lo indicado en el Artículo 127 de la LFT Fracción I.
- PASO 3: Verifica tus empleados eventuales: Los trabajadores eventuales que hayan laborado menos de 60 días durante el ejercicio fiscal son excluidos automáticamente por CONTPAQi® Nóminas en el Cálculo de la PTU.
- PASO 4: Verifica si tus empleados son Sindicalizados: En el catálogo de empleados, también se deberá validar el tipo de empleado, ya sea Sindicalizado o de Confianza. Esto es relevante para aplicar el tope del 20% del trabajador sindicalizado con más ingresos que participan para PTU, según el Artículo 127 de la LFT, Fracción II.
- PASO 5: Verifica los acumulados para la PTU: Para el reparto de utilidades, el 50% se distribuye con base en los ingresos acumulados en el ejercicio. En la pestaña de acumulados del sobre-recibo, podrás verificar los acumulados que se utilizarán para el cálculo de PTU.
- PASO 6: Define qué ISR vas a utilizar: Recuerda que podrás exentar 15 UMA.
- PASO 7: Proceso para ejecutar la PTU en CONTPAQi® Nóminas: Mantén tu sistema de Nóminas actualizado para asegurar el correcto funcionamiento.
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