En el contexto actual de gran interconexión, los líderes de impuestos requieren conocer y evaluar los cambios globales y de largo plazo que están influyendo en la sociedad, la economía y, por lo tanto, en las medidas recaudatorias y de fiscalización en el mundo. Por otra parte, la evolución hacia un comercio cada vez más digitalizado ha generado la necesidad de nuevas regulaciones fiscales.
El Fondo Monetario Internacional (FMI) en 2019 señaló que “muchas de las empresas digitales más conocidas son altamente rentables y a pesar de esto en muchos casos pagan relativamente pocos impuestos en cualquier parte”. Esta situación ha impulsado un debate global sobre cómo adaptar los marcos tributarios a la realidad de la economía digital.
Desafíos de la Economía Digital y Respuestas Internacionales
La naturaleza de las empresas tecnológicas, que a menudo operan sin una presencia física tradicional significativa en los mercados donde generan ingresos, plantea un desafío fundamental para los sistemas fiscales actuales. Para abordar esta problemática, en octubre de 2015 se publicaron los informes finales del proyecto BEPS (Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios) con algunas iniciativas clave. Entre estas iniciativas, la Acción 1 se centró específicamente en los “desafíos de la economía digital”.
Como parte de las soluciones propuestas, el Pilar I pone el foco en la asignación de las facultades de imposición entre los Estados y la revisión de la atribución de los beneficios y de la regulación del nexo (establecimiento permanente). La propuesta aborda el concepto de vinculación territorial de la renta, dejando de lado la presencia física del establecimiento empresarial y prestando atención en las ventas o ingresos en cada mercado.
En forma muy sintética, la propuesta prevé que todo negocio multinacional debe remunerar las funciones, activos y riesgos en la jurisdicción en la que se producen y, una vez determinada esa remuneración, parte de la utilidad remanente, la cual exceda de un importe “rutinario”, debería ser reasignada a las distintas jurisdicciones donde se sitúan los mercados. En síntesis, se produciría una derivación de utilidades no gravadas hoy a los mercados donde se consumen los servicios digitales.
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Implementaciones Nacionales y el Contexto Global
En respuesta a estos desafíos, varios países han comenzado a implementar sus propias regulaciones para gravar los servicios digitales. Cabe destacar la implementación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los servicios digitales en diversas naciones. La siguiente tabla muestra algunos ejemplos:
| País | Impuesto a Servicios Digitales | Estado |
|---|---|---|
| Argentina | IVA | Implementado |
| Colombia | IVA | Implementado |
| Uruguay | IVA | Implementado |
| Costa Rica | IVA | En breve |
| Chile | IVA | En breve |
| Paraguay | IVA | En breve |
Más allá de las soluciones específicas para la economía digital, el panorama fiscal global es cada vez más complejo. El intercambio de información entre autoridades fiscales es cada vez más común en un mundo globalizado, donde las empresas multinacionales operan en múltiples países con jurisdicciones y tasas impositivas distintas. Por otra parte, ante el persistente desafío de la disparidad económica entre países y regiones, a veces conocido como “norte rico y sur pobre”, se han propuesto enfoques alternativos en el ámbito de los precios de transferencia, que buscan corregir las inconsistencias generadas por el principio de plena competencia y garantizar una mayor equidad fiscal entre economías.
En cuanto al fenómeno de "la carrera hacia el fondo", que ha sido una competencia fiscal entre países para reducir las tasas impositivas corporativas, es importante considerar el creciente debate sobre sus impactos. Frente a este entorno dinámico, con acciones de anticipación, proactividad y aprendizaje continuo, los líderes de impuestos pueden abordar las tendencias globales que hemos revisado y estar en una posición favorable para reinventar el negocio a través del cumplimiento fiscal.
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