El patrimonio contable es un concepto fundamental en la contabilidad y las finanzas. Este concepto está relacionado con el capital que tienes ahora, cuyo valor se logra con la resta de tus activos con los pasivos. Con nuestros servicios contables y fiscales puedes calcular tu patrimonio neto y estar al día con los impuestos.
Definición de Activo, Pasivo y Patrimonio
Para entender la estructura financiera de una empresa, es necesario analizar los tres componentes básicos de un balance general:
¿Qué es el activo de una empresa?
El activo representa los bienes y derechos que posee una empresa y que son utilizados para generar ingresos. Estos pueden incluir dinero en efectivo, terrenos, maquinaria y cuentas por cobrar.
Ejemplo práctico: Si una empresa tiene $100,000 en dinero en efectivo, maquinaria valuada en $300,000 y cuentas por cobrar de $50,000, el total del activo sería $450,000.
- Activo fijo (o no corriente): Son bienes permanentes que la empresa utiliza para sus operaciones a largo plazo, como terrenos, edificios o maquinaria. Nota: Estos bienes se deprecian con el tiempo debido al uso.
- Activo diferido: Incluye gastos pagados por adelantado, como contratos de alquiler o servicios.
¿Qué es el pasivo de una empresa?
El pasivo incluye las obligaciones o deudas de la empresa. Estas pueden ser compromisos con proveedores, préstamos bancarios u otras cuentas por pagar.
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Ejemplo práctico: Si la misma empresa tiene deudas con proveedores por $70,000 y un préstamo bancario por $150,000, el total del pasivo sería $220,000.
¿Cómo se clasifican los pasivos?
El pasivo también se divide en tres categorías principales:
- Pasivo circulante (o corriente): Son las deudas y obligaciones a corto plazo (menos de un año). Ejemplos:
- Proveedores.
- Acreedores diversos.
- Documentos por pagar.
- Pasivo fijo (o no corriente): Incluye las deudas a largo plazo, como préstamos bancarios o hipotecas.
- Pasivo diferido: Corresponde a ingresos cobrados por adelantado, pero cuyo servicio o producto aún no se ha entregado.
¿Qué es el patrimonio de una empresa?
El patrimonio refleja la diferencia entre el activo y el pasivo, sinónimo de activos netos o patrimonio neto de la entidad.
Conocer y entender los conceptos de activo, pasivo y patrimonio te permitirá tomar decisiones informadas para gestionar o invertir en una empresa.
Componentes del Patrimonio Contable
Para entender mejor el patrimonio contable, es crucial definir sus componentes principales:
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Activos
Al hablar de activos, nos referimos a tus bienes y derechos. Estos pueden ser desde el inmueble hasta los equipos informáticos. No hay que olvidar las inversiones realizadas para adquirir todo eso, ya sea usando fondos propios o a través de préstamos.
Pasivos
Los pasivos representan las deudas y obligaciones que tiene una entidad.
Cálculo del Patrimonio Neto
Ya habíamos dicho que el patrimonio neto se da restando el valor de los activos con los pasivos. La mejor forma de determinar si estás libre de deudas y todo marcha bien, es que el resultado sea mayor a cero.
Relación entre Patrimonio Neto y Patrimonio
Es probable que, al leer sobre lo que es patrimonio neto, termines relacionándolo con “patrimonio”.
Definición según la NIF A-5
La NIF A-5, Elementos básicos de los estados financieros, menciona que el capital contable: “es el valor residual [Énfasis: si quedara algo] de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos”. Surge por aportaciones de los propietarios -el capital social-, por transacciones y otros eventos. “Desde el punto de vista legal, el capital contable representa para los propietarios de una entidad lucrativa su derecho sobre los activos netos y se ejerce mediante su reembolso o el decreto de dividendos”.
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Clasificación del Capital Contable
De acuerdo con su origen, el capital contable se clasifica en capital contribuido y en capital ganado.
- Capital Contribuido: Representa las aportaciones de los propietarios.
- Capital Ganado: Incluye las utilidades acumuladas y las reservas de capital.
Las reservas de capital se crean mediante una asignación de utilidades acumuladas para un fin específico.
También se menciona que “En caso de que los propietarios absorban pérdidas de la entidad, entregando efectivo o bienes, o asumiendo pasivos, los importes correspondientes deben considerarse como una reducción de las pérdidas acumuladas”. En caso de que así lo hicieran, pero no tendrían la obligación. No se pudiera ir en contra del patrimonio personal de los socios.
Implicaciones Legales en Sociedades Mercantiles
La Ley General de Sociedades Mercantiles, publicada el 4 de agosto de 1934 cuya última reforma fue en 2018, indica en el Art. 87 que la “Sociedad anónima es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones”. Hay un capítulo dedicado a la liquidación de sociedades, para lo cual primero se tienen que disolver.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Dentro de los estados contables de una empresa, ha de incluirse el estado de cambios en el patrimonio neto, documento que permite ver los cambios en su patrimonio de un período a otro.
El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado contable que informa sobre las variaciones que ha sufrido el patrimonio neto de una empresa de un ejercicio a otro y se incluye dentro de las cuentas anuales.
El patrimonio neto está compuesto, principalmente, por los fondos propios de la empresa (su capital social, las reservas y los beneficios) e indica el valor total de la empresa en un momento determinado. Se calcula como la diferencia entre el activo (lo que posee la empresa) y el pasivo (lo que debe).
Las cuentas anuales o estados financieros contables de la empresa son los instrumentos básicos de la contabilidad de la misma y deben mostrar la imagen fiel de su patrimonio, su situación financiera y sus resultados. De forma que, en su conjunto, permitan evaluar la situación de la sociedad, compararla con otros periodos y tomar decisiones estratégicas para su futuro.
El estado de cambios en el patrimonio neto es un documento de presentación obligatoria, excepto para aquellas empresas que puedan formular balance y memoria abreviados. En él se recogen todas las operaciones financieras que ha realizado la compañía durante el ejercicio y cómo han repercutido sobre el patrimonio neto de la misma. Por ejemplo, el estado de cambios en el patrimonio neto contabilizaría una ampliación de capital que realizasen los socios, si se reparten dividendos, si se ha realizado una dotación de reservas, si se ha recibido una subvención, etc.
Este documento está compuesto de dos partes:
- Estado de ingresos y gastos reconocidos: que recoge el resultado del ejercicio de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como ingresos y gastos que, según las normas de registro y valoración, deban atribuirse al patrimonio neto, además de las transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según el Plan General de Contabilidad.
- Estado total de cambios en el patrimonio neto: que incluye los cambios derivados del estado de ingresos y gastos reconocidos, y también aquellas variaciones originadas por operaciones con los socios o propietarios de la empresa, así como otras variaciones y ajustes contables.
¿Cómo se contabiliza el estado de cambios?
Al igual que el resto de estados contables, el estado de cambios en el patrimonio neto se formula con los datos de la sociedad correspondientes a dos ejercicios consecutivos.
El primer paso para elaborar este estado financiero, es la contabilización de toda operación que afecte al patrimonio neto de la empresa a través de un asiento contable. Cada movimiento deberá registrarse primero en el estado de ingresos y gastos reconocidos y, posteriormente, en el estado total de cambios en el patrimonio neto.
En este último estado, se cumplimentará la casilla correspondiente a cada variación (por ejemplo, ampliaciones o reducciones de capital, operaciones con socios, operaciones con acciones o participaciones propias, distribución de dividendos, subvenciones, ajustes contables, etc.). El importe de la cifra de patrimonio neto del ejercicio actual será el resultado de la suma de todas las variaciones que han sido registradas en este estado contable, y deberá coincidir con la cifra que se recoja en el balance de situación.
Errores comunes al interpretar activos, pasivos y patrimonio
Muchas empresas cometen errores al interpretar su balance. La clave para evaluar la salud financiera de tu empresa.
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