Descubre todo lo que necesitas saber sobre el Impuesto Sobre la Renta o ISR en México. En este artículo, aprenderás qué es el ISR y cómo se aplica a personas físicas y morales. Conocerás quiénes están obligados al pago, cómo se realizan los pagos provisionales y qué son las deducciones autorizadas. El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario.
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto federal, este es la contribución proporcional que las personas físicas y morales realizan ante los Servicios de Administración Tributaria (SAT). El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es el ente gubernamental que se encarga de la recolección de impuestos a nivel federal.
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta o ISR?
El ISR (Impuesto Sobre la Renta) es un impuesto directo que grava los ingresos obtenidos por las personas físicas y morales en un determinado periodo fiscal. Es uno de los impuestos más importantes en la mayoría de los sistemas tributarios y tiene como objetivo principal recaudar fondos para el Estado, contribuyendo así al financiamiento de los servicios públicos y el desarrollo del país.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo que se aplica sobre los ingresos o ganancias que se obtienen durante un ejercicio fiscal. A diferencia de otros impuestos que gravan el consumo, el Impuesto Sobre la Renta se impone sobre los ingresos de dinero obtenidos por actividades comerciales y económicas que incrementan nuestro capital a lo largo de un periodo determinado.
En el caso de las personas físicas, el ISR se aplica sobre sus ingresos anuales, que pueden provenir de sueldos y salarios, honorarios, arrendamientos, inversiones, entre otros. Se permite restar ciertos gastos, conocidos como deducciones personales y créditos fiscales directamente a los ingresos, para calcular el impuesto para determinar si existe un «saldo a cargo» o «un saldo a favor». Si del resultado al cálculo del impuesto es Saldo a favor, y créditos fiscales antes de calcular el impuesto a pagar, lo que se conoce como el «saldo a favor» o «saldo a cargo». Si el saldo a favor es positivo, la persona tiene derecho a recibir una devolución por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT); si es saldo a cargo, deberá efectuar el pago correspondiente.
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Para las personas morales, el ISR se aplica sobre sus utilidades o ingresos netos después de restar los gastos deducibles permitidos por la legislación fiscal. La tasa de ISR puede variar dependiendo del tipo de ingreso que tiene el contribuyente de acuerdo a la legislación fiscal vigente en cada país y la legislación fiscal vigente en cada país. El ISR es una herramienta fundamental para la recaudación de recursos gubernamentales y juega un papel importante en la política fiscal de los países para promover la equidad y justicia tributaria, así como el desarrollo económico y social.
El Marco Legal: La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
La norma que rige este impuesto es la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que es la que regula los fundamentos legales y procedimientos fiscales sobre el ISR. La obligación de presentar esta declaración se encuentra establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Además, la declaración anual debe realizarse de forma digital, conforme al artículo 31 del Código Fiscal de la Federación. Es un trámite relevante para las personas morales, ya que implica informar sobre diversos aspectos financieros y fiscales de la empresa durante el ejercicio fiscal.
Para calcular el pago provisional en concepto de ISR que corresponde a las personas morales o jurídicas, es necesario calcular el denominado Coeficiente de Utilidad, según el procedimiento detallado en el artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su artículo 93, establece las exenciones de Impuesto Sobre la Renta. El artículo 1 de la LISR aclara que personas, físicas o morales, tienen esta obligación.
Características del Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Tras definir qué es el Impuesto Sobre la Renta, vamos a detallar las particularidades propias de este impuesto. En primer lugar, hemos de distinguir entre los pagos provisionales y la declaración del Impuesto Sobre la Renta:
- Los pagos provisionales son los que se realizan periódicamente a lo largo del año fiscal.
- La declaración del Impuesto Sobre la Renta es, como su nombre indica, la presentación del formulario con el que se rinden cuentas al Servicio de Administración Tributaria (SAT) para determinar cuál debe ser la contribución a las arcas del Estado en función de las ganancias conseguidas en un periodo en concreto.
Todas los contribuyentes, tanto personas físicas como jurídicas o morales, tienen la obligación de presentar la declaración ante las autoridades fiscales.
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¿Quiénes están obligados al pago del ISR?
Según la normativa y la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), los siguientes están obligados a pagar el ISR:
- Personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo, bienes, créditos, servicios o cualquier otro tipo de ingreso.
- Personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios independientes en México, a través de un establecimiento permanente.
- Personas físicas residentes en México que reciban préstamos, donativos o premios superiores a $600,000.00. Las personas físicas residentes en México deben informar a las autoridades fiscales sobre los préstamos, donativos y premios recibidos al presentar la declaración anual.
- Personas que tengan deudas o créditos en moneda extranjera y obtengan ganancia cambiaria derivada de la fluctuación de dicha moneda deben considerarla como ingreso para efectos del ISR.
- Los ingresos obtenidos por las personas físicas incluyen lo que les corresponda conforme al Título Donaciones en ligar de título tercero de la Ley y las cantidades percibidas para gastos por cuenta de terceros, siempre que estén respaldados con comprobantes fiscales a nombre del beneficiario.
- Quienes residan en México sin importar de donde procedan o cual sea el origen de su fuente de ingresos principal.
- Quienes tengan la nacionalidad mexicana y residan en el extranjero, en el caso de percibir ingresos de un establecimiento permanente en México. Pagarán ISR por los ingresos atribuibles a esta fuente.
- Quienes, residiendo en el extranjero, reciban ingresos de fuentes de riqueza mexicanas, aunque no sean titulares de ningún establecimiento permanente.
Tipos de ingresos sujetos al Impuesto Sobre la Renta
Los tipos de ingresos por los que se debe realizar el pago del Impuesto Sobre la Renta son los siguientes:
- Salarios, honorarios y comisiones
- Dividendos y ganancias repartidas por personas jurídicas o morales
- Actividades empresariales, excepto quienes tributen bajo el Régimen de Pequeños Contribuyentes
- Inversiones en el extranjero
- Contratos de servicio turístico
- Arrendamiento de bienes inmuebles o muebles
- Venta de bienes inmuebles
- Arrendamiento financiero
- Enajenación de bienes y acciones
- Regalías
- Intereses moratorios o en condiciones especiales
- Premios y donativos que excedan de $1000 000,00, tanto en lo individual como en conjunto
- Herencias o legados, siempre que la suma total total de los ingresos declarados exceda de $500 000,00.
¿Qué son los pagos provisionales del Impuesto sobre la Renta?
Son pagos anticipados que los contribuyentes deben realizar al fisco durante el año fiscal en curso, como parte del cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Estos pagos se realizan de forma periódica, generalmente de manera mensual o trimestral, y se basan en estimaciones de los ingresos y gastos del contribuyente. El objetivo de los pagos provisionales es que el contribuyente vaya abonando parte de su impuesto a lo largo del año, evitando que tenga que realizar un pago único y considerable al presentar su declaración anual. De esta manera, se busca que el ISR sea recaudado de forma más regular y eficiente. Es fundamental que los contribuyentes mantengan un adecuado control de sus ingresos y gastos para calcular correctamente los pagos provisionales y cumplir con sus obligaciones tributarias de manera oportuna.
Pagos provisionales ISR de personas físicas
Los pagos provisionales suelen realizarse de forma mensual. Se calculan estimando los ingresos acumulables del trimestre, aplicando deducciones autorizadas y considerando el monto del impuesto a pagar según las tablas y tarifas progresivas del ISR. Pueden optar por realizar pagos provisionales a través de una declaración mensual o trimestral, según el monto de sus ingresos y las opciones que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ponga a disposición. Las personas físicas pueden tributar bajo diferentes regímenes fiscales, como el régimen de asalariados, el régimen de actividades empresariales y profesionales, entre otros. Cada régimen tiene sus propias reglas de cálculo y pagos provisionales. Para efectos de las personas fisicas que obtienes ingresos por sueldos y salarios, intereses y dividedos, las retenciones de ISR hechas por los patrones o sociedades financieras, para efectos fiscales son considerados pagos provisionales.
Pagos provisionales ISR de personas morales
Los pagos provisionales generalmente se efectúan de manera mensual. Los pagos provisionales se calculan estimando los ingresos acumulables, aplicando deducciones autorizadas y considerando la tasa de impuesto correspondiente, que para 2021 es del 30% para empresas con ingresos de hasta 50 millones de pesos y 29% para empresas con ingresos mayores a 50 millones de pesos. Generalmente, deben realizar pagos provisionales mensuales, a menos que se trate de un contribuyente con ingresos menores que pueda optar por pagos trimestrales. Las personas morales pueden tributar bajo el régimen general de ley o bajo regímenes especiales para ciertas actividades o sectores económicos.
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¿Qué es la declaración anual del ISR?
La declaración anual de ISR es un trámite obligatorio en México para personas físicas y morales. Consiste en informar a la autoridad fiscal sobre los ingresos y gastos del año fiscal anterior. A partir de esta información, se determina si hay saldo a favor o a pagar de impuestos. Es un proceso importante para cumplir con las obligaciones fiscales y mantenerse al día con el SAT.
¿Cuándo se presenta la declaración anual del Impuesto sobre la Renta?
La declaración se realiza anualmente, aunque el momento varía según se trate de una persona física o jurídica (moral). Para las personas morales se presenta durante los meses de enero, febrero y marzo del año siguiente que se declara, teniendo como fecha límite el último día del mes de marzo y para las personas físicas en el mes de abril.
- Las personas físicas presentan la declaración anual del año anterior durante el mes de abril del año siguiente, siendo el último día de ese mes el límite para hacerlo. Es decir, la Declaración del ISR del año 2023, se presentará en el mes de abril del año 2024.
- Las personas morales o jurídicas pueden presentar la Declaración del ISR en el plazo de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio. Por tanto, la fecha límite es el último día del mes de marzo. La declaración de las personas jurídicas correspondiente al año 2023, podrá presentarse del 1 de enero al 31 de marzo del año 2024.
Obligación de presentar declaración anual para personas físicas
Las personas físicas están obligadas a presentar su declaración anual 2023 si han obtenido ingresos por distintos conceptos, como servicios profesionales, renta de bienes inmuebles, actividades empresariales, enajenación o adquisición de bienes, entre otros. También se incluyen aquellos que recibieron préstamos, premios o donativos superiores a 600,000 pesos, así como ingresos por intereses reales o salarios que tienen ingresos arriba de $400,000, tuvieron dos o más patrones en un año, o recibieron ingresos adicionales a los sueldos y salarios. Por otra parte, no están obligados a presentarla aquellos que no tuvieron ingresos en el periodo fiscal o que obtuvieron ingresos únicamente por salarios de un solo patrón, entre otras excepciones.
Obligación de presentar declaración anual para personas morales
En cuanto a las personas morales, todas están obligadas a presentarla. Las personas morales que deben presentar esta declaración incluyen sociedades mercantiles, organismos descentralizados con actividades empresariales, instituciones de crédito, sociedades y asociaciones civiles, asociaciones en participación con actividades empresariales en México, sociedades cooperativas, el sistema financiero y fideicomisos con actividad empresarial. En esta declaración, se deben incluir los pagos provisionales realizados, los comprobantes de nómina de sueldos, salarios y asimilados, entre otros datos relevantes.
¿Cómo se realiza el cálculo del Impuesto sobre la Renta (ISR)?
Cómo hemos adelantado, el cálculo del Impuesto Sobre la Renta es distinto según se trate de personas físicas o jurídicas.
Cálculo para personas físicas
En el caso de las personas físicas, para saber qué porcentaje se paga de Impuesto Sobre la Renta, hay que seguir estos pasos:
- A los ingresos obtenidos durante el periodo del que se trate, le restamos las deducciones y los gastos de ese mismo periodo. De esta manera, sabremos el monto de las ganancias.
- En este paso, hemos de situar la cantidad obtenida anteriormente entre el límite inferior y el límite superior de las tablas oficiales que publica el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Verás que hay tablas para calcular el ISR quincenal, mensual y anual.
- Tras conocer el rango que corresponde, a la cantidad que hemos obtenido, le restamos el límite marcado como inferior.
- A la nueva cantidad resultado de la resta se le aplica la tasa que señala la tabla.
- El resultado del paso anterior se suma a la cuota fija que marca el SAT según el nivel de ingresos y ésta será la cantidad a retener como concepto de ISR.
Cálculo para personas morales
Para calcular el pago provisional en concepto de ISR que corresponde a las personas morales o jurídicas, es necesario calcular el denominado Coeficiente de Utilidad, según el procedimiento detallado en el artículo 14 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
Tasas del Impuesto sobre la Renta
Las tasas del Impuesto sobre la Renta (ISR) varían dependiendo del nivel de ingresos, de la actividad económica y tipo de ingreso del contribuyente. En México, las tasas del ISR pueden ir desde el 1.92% hasta el 35%.
Para las personas físicas, saber cuánto se debe pagar de Impuesto Sobre la Renta depende de la tasa a aplicar sobre los ingresos brutos. Las tasas vigentes que marcan los porcentajes pueden consultarse en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2023. En la actualidad, dichos porcentajes van del 1,92 al 35%.
En el caso de las personas jurídicas o morales, el porcentaje fijado es del 30% a aplicar sobre el resultado fiscal del ejercicio, tal y cómo hemos citado en el apartado anterior. En cualquier caso, tanto las personas físicas como las jurídicas, podrán aplicar las deducciones que por ley estén autorizadas sobre los ingresos brutos. La cantidad resultante es sobre la se aplica el porcentaje correspondiente que establecerá cuál es el Impuesto Sobre la Renta que hay que pagar.
Tipos de deducciones para el Impuesto Sobre la Renta
Las deducciones para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) son aquellos gastos o conceptos que la ley fiscal permite restar o descontar de los ingresos totales de una persona física o moral al calcular el impuesto a pagar. Estas deducciones reducen la base gravable sobre la cual se aplican las tasas del impuesto, lo que puede resultar en un menor monto de impuesto a pagar.
Para las personas físicas, algunas de las deducciones más comunes incluyen los gastos médicos, gastos funerarios, colegiaturas, intereses reales de créditos hipotecarios, donativos a instituciones autorizadas, entre otros. Para las personas morales, las deducciones se refieren a los gastos y costos relacionados con la operación de la empresa, como los gastos de nómina, compras de mercancías, arrendamientos, servicios profesionales, entre otros.
Deducciones autorizadas
Las deducciones autorizadas para el Impuesto sobre la Renta (ISR) son de acuerdo a la ley, los gastos estrictamente necesarios para la realización de la actividad económica o inversiones en costos que realiza el contribuyente ya sean personas físicas o personas morales o inversiones que los contribuyentes, ya sean personas físicas o autónomos, pueden aplicar en función de sus actividades económicas para generar ingresos. Algunas de las deducciones autorizadas incluyen descuentos o bonificaciones realizadas durante el ejercicio, el costo de los bienes vendidos, inversiones realizadas, cuotas pagadas al IMSS por parte de los patrones o aportaciones a fondos de pensiones, jubilaciones y antigüedad.
Es esencial que una vez que una persona física se registre en el SAT bajo cualquier régimen fiscal, se informe sobre las deducciones a las cuales tiene derecho. Estas deducciones permiten a los contribuyentes reducir el monto de impuestos a pagar, siempre y cuando cumplan con dos requisitos clave:
- Ser estrictamente necesarias para generar los ingresos sujetos al impuesto.
- Que se resten únicamente una vez, incluso si están vinculadas con la generación de diversos ingresos.
Deducciones personales
- Salud: Se pueden deducir los gastos médicos, dentales, hospitalarios, medicinas y análisis clínicos realizados durante el año.
- Educación: Se pueden deducir las colegiaturas de instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios, desde preescolar hasta bachillerato o equivalente. Los límites anuales de deducción varían según el nivel educativo.
- Otros: Se pueden deducir gastos funerarios de cónyuges, concubinos/as, padres, abuelos, hijos y nietos con cualquier medio de pago y se requiere contar con la factura. También se pueden deducir intereses reales de créditos hipotecarios destinados a la casa habitación y donativos otorgados a instituciones autorizadas.
Ingresos exentos del Impuesto Sobre la Renta
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su artículo 93, establece las exenciones de Impuesto Sobre la Renta. Los ingresos que detallamos a continuación quedan libres de este impuesto:
- Prima vacacional.
- Prima dominical.
- Tiempo extraordinario.
- Aguinaldo (siempre que no supere treinta veces la Unidad de Medida de Actualización).
- Reparto de utilidades.
- Fondo de ahorro establecido por la empresa.
- Cuota de la seguridad social pagada por el patrón.
- Seguros de vida cuya prima es pagada por la empresa.
- Pagos por retiro.
- Jubilaciones y pensiones.
- Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y gastos de funeral.
- Viáticos y gastos de viaje, debidamente documentados.
- Premios científicos, artísticos y literarios en concursos abiertos al público en general.
- Subsidios, becas, bonos y vales.
- Herencias y legados entre cónyuges o los que perciban los descendientes.
¿Quién está exento de pagar impuestos?
Estos son los supuestos que determinan quién no ha de pagar impuestos en México:
- Las personas físicas que trabajen para un solo patrón y reciban un salario anual inferior a $400 000.
- Las personas físicas que perciban un monto de intereses inferior a $20 000 derivados de inversiones y cuentas bancarias.
- Entidades federativas y de la administración pública paraestatal catalogados por la normativa como no contribuyentes del ISR.
- Personas físicas o morales que perciban mensualmente un ingreso derivado de depósitos en efectivo, hasta un total acumulado de $25 000. El excedente de este límite sí debe tributar.
- Agentes diplomáticos y consulares por los ingresos libres del impuesto, según establece el artículo 109, fracción XII, de la LISR.
¿Cuánto tengo que ganar para no pagar impuestos?
De acuerdo a lo explicado en la respuesta a la pregunta anterior, la persona que no quiera estar sujeta a pagar impuestos ha de tener durante el ejercicio fiscal unos ingresos inferiores a $400 000 o encontrarse en alguna de las situaciones que el Servicio de Administración Tributaria considera que no tienen obligación de pagar el ISR.
Sanciones por no cumplir con el Impuesto Sobre la Renta
No presentar la declaración anual y, por tanto, no hacerse cargo del pago del Impuesto Sobre la Renta, puede salir muy caro. Los contribuyentes que no cumplan con su obligación fiscal se exponen a dos tipos de multas:
- Multa por no presentar la Declaración del ISR, si se tiene obligación de realizarla.
- Multa por cada uno de los incumplimientos.
Estas son las sanciones del Impuesto Sobre la Renta en vigor en 2023:
- Por obligaciones no declaradas las multas pueden ser desde $1 400 hasta $34 730.
- Por obligaciones no realizadas en tiempo y forma cuando el contribuyente está obligado a presentar sus declaraciones por Internet, las multas pueden suponer un desembolso desde $14 230 hasta $28 490.
Las personas físicas pueden presentar la declaración anual por Internet o en una oficina administrativa, mientras que las personas morales deben hacerlo mediante la plataforma en línea de forma obligatoria.