La cancelación de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) es un proceso crucial en la gestión fiscal de cualquier negocio. Con las reformas y actualizaciones implementadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), es vital comprender las reglas y procedimientos para cancelar un CFDI 3.3 de manera correcta y evitar sanciones.
Marco Normativo y Plazos para la Cancelación de CFDI
Las normativas para la cancelación de CFDI han evolucionado, afectando tanto a la versión 3.3 como a la 4.0. De acuerdo con las publicaciones contenidas en el portal del Servicio de Administración Tributaria, se prevé que el nuevo esquema de cancelación aplique tanto para la versión 3.3 y 4.0 del CFDI, así como para la versión 2.0 del CFDI que ampara retenciones e información de pagos.
Un cambio fundamental, derivado de la reforma aprobada al artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación para el ejercicio 2022, establece que los comprobantes fiscales solo podrán cancelarse en el mismo ejercicio en que hayan sido emitidos. Cabe citar que, luego de las reformas de 2022, se añadió una multa por no cancelar el CFDI dentro del plazo mencionado; asimismo, aplican multas por no cancelarlos en caso de haberse emitido con errores o sin causa. No obstante, la Resolución Miscelánea Fiscal 2023 incluye una facilidad administrativa.
Motivos de Cancelación de CFDI
Para asegurar una cancelación adecuada, es necesario fundamentar el motivo de la misma. Como se observó en el estándar de cancelación, existirán 4 tipos de claves con las cuales se deberá fundamentar el motivo de la cancelación de los comprobantes. Es importante destacar que el campo motivo es requerido en todos los métodos de cancelación.
A continuación, se presenta una tabla con las claves y descripciones de los motivos de cancelación:
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| Clave de Motivo | Descripción |
|---|---|
| 01 | El CFDI fue emitido con errores y existe uno que lo sustituye. |
| 02 | El CFDI fue emitido con errores pero no existe un sustituto. |
| 03 | No se llevó a cabo la operación. |
| 04 | Operación nominativa relacionada en una factura global. |
Procedimientos Detallados para Cada Tipo de Cancelación
Motivo 01: CFDI emitido con errores con relación
Este procedimiento aplica cuando se ha emitido un CFDI con errores, pero ya se cuenta con un comprobante que lo sustituye.
- Primero se estará obligado a reexpedir la factura que subsane el error cometido, relacionándola al folio fiscal del comprobante que se sustituirá, utilizando para ello la clave “04-Sustitución de CFDI previos” en el nodo “CfdiRelacionados”.
- Posteriormente, se deberá realizar la solicitud de cancelación con la clave “01- Comprobante emitido con errores con relación”.
Importante: El campo folioSustitucion solo es requerido cuando el motivo de cancelación es "01".
Motivo 02: CFDI emitido con errores sin relación
Este procedimiento se utiliza cuando el CFDI emitido contiene errores y no se tiene un comprobante que lo sustituya en ese momento.
- Se deberá realizar la cancelación del comprobante y posteriormente, se deberá realizar la solicitud de cancelación con la clave “02- Comprobante emitido con errores sin relación”.
- Finalmente, se deberá emitir la factura por el servicio con los datos correctos, sin relacionarla a la factura cancelada.
Motivo 03: Cuando no se llevó a cabo la operación
Este procedimiento es aplicable cuando la operación que dio origen al CFDI no se concretó.
- Primero se deberá realizar la cancelación del comprobante.
- Posteriormente, se deberá realizar la solicitud de cancelación con la opción “03 - No se llevó a cabo la operación”.
Motivo 04: Operación nominativa relacionada en una factura global
Este caso se presenta cuando se necesita cancelar un CFDI global y la operación está relacionada con un cliente específico.
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- Se deberá cancelar la factura global registrando la opción “04-Operación nominativa relacionada en una factura global” como motivo de la cancelación.
Aspectos Técnicos de la Solicitud de Cancelación
La cancelación de un CFDI se realiza enviando un XML con la información y folios de las facturas a cancelar. Las propiedades clave para la solicitud de cancelación incluyen:
- rfc: Requerido, RFC del emisor.
- uuid: Requerido, UUID del comprobante.
- motivo: Requerido, Clave para expresar el motivo de la cancelación.
- folioSustitucion: Condicional, UUID del comprobante que sustituye (solo si el motivo es "01").
En caso de una respuesta exitosa por parte del servicio de cancelación, se regresará un código 200. Una solicitud de cancelación puede tener un estatus de 201 Solicitud de cancelación exitosa, lo que significa que la petición fue procesada, pero no asegura su cancelación inmediata. Otro estatus común es 202 Folio Fiscal Previamente Cancelado, indicando que la solicitud ya había sido enviada o el CFDI ya estaba cancelado.
Es importante considerar que el SAT da una prórroga de 48 horas para que el comprobante aparezca con estatus Vigente posterior al envío por parte del Proveedor de Certificación de CFDI.
Consideraciones Adicionales
Es posible que en las últimas fechas de diciembre exista saturación en el servicio de cancelaciones de facturas del Portal del SAT por el gran número de usuarios que generalmente intentan realizar sus cancelaciones antes de concluir el año. Dichas fallas y retrasos podrían originar que nuestra plataforma presente irregularidades.
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