El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en México es vital para financiar proyectos públicos. En este contexto, destacan los ingresos exentos de ISR según el artículo 93 de la Ley del ISR. Estos permiten a personas físicas retener ganancias sin deducciones fiscales. Acompáñanos en este recorrido para entender cómo puedes optimizar tus ingresos cumpliendo con tus responsabilidades fiscales en México.
En el sistema tributario mexicano, entender la diferencia entre ingresos exentos y gravados es fundamental para cualquier contribuyente. Con la entrada en vigor de los nuevos salarios mínimos y los ajustes fiscales para 2026, una de las preguntas más frecuentes entre las personas trabajadoras y quienes administran nóminas es si el salario mínimo debe o no pagar Impuesto sobre la Renta (ISR).
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR), es restar un porcentaje a las ganancias que obtienen las personas y las empresas (excepto herencias y donaciones), para poder otorgar esa cantidad al gobierno y que este lo invierta en vialidades, espacios públicos y por ende, se mejore la vida diaria de los habitantes del país. Es un impuesto obligado y regulado por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
El ISR puede variar, ya que va desde el 1.0% hasta el 35% cada mes por los ingresos percibidos por personas físicas o morales. El porcentaje varía dependiendo de la cantidad de dinero recibida, es decir, mientras más dinero se obtenga, más ISR se tendrá que pagar mensualmente. El impuesto puede ser jalado en el recibo de nómina con el nombre de descuento de ISR, aquí el patrón es el encargado de pagarlo directamente a hacienda.
¿Quiénes deben pagar ISR?
En México, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece quiénes deben de pagar este impuesto. Aquí los enlistamos:
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- Toda empresa o persona física que resida en el país. No importa de dónde vienen sus ingresos, si residen dentro de México están obligados a pagar ISR.
- Ciudadanos mexicanos o naturalizados mexicanos que vivan en el extranjero. Si tienen un establecimiento dentro del país, tienen que pagar ISR.
- Cualquier persona que viva en el extranjero, pero que sus ganancias sean provenientes del país. De la nacionalidad que sea, si tiene negocios y estos le otorgan beneficios económicos a distancia, se tendrá que descontar el Impuesto Sobre la Renta.
Ingresos Exentos: Beneficios Fiscales y Condiciones
Los ingresos exentos son aquellos que, a pesar de representar un incremento en el patrimonio del contribuyente, están liberados total o parcialmente del pago del ISR según lo establecido en el artículo 93 de la LISR y otras disposiciones fiscales. Estos ingresos representan un beneficio fiscal para los trabajadores, ya que no se consideran para el cálculo del impuesto o solo se gravan parcialmente cuando superan ciertos límites.
Las personas físicas tienen derecho a tener ingresos exentos de ISR, siempre y cuando estén estipulados dentro del artículo 93 de LISR. Es de vital importancia saber cuáles son y por cuánta cantidad de dinero pueden ser exentas. Para que un ingreso califique como exento, debe:
- Estar contemplado expresamente en dicho artículo.
- No exceder los montos límite fijados en UMAS para cada concepto.
- Cumplir con los requisitos y reglas particulares aplicables en cada caso.
La Unidad de Medida y Actualización (UMA)
Un elemento indispensable para calcular correctamente las exenciones del ISR es el valor de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que se actualiza cada año por el INEGI. Esta unidad es la que se utiliza como base para determinar límites de ingresos exentos en conceptos como aguinaldo, primas, pensiones, entre otros. La suma de dinero se mide por medio de Unidad de Medida y Actualización (UMA), que son la referencia económica para determinar en pesos, cuánto porcentaje de dinero se puede exentar de los ingresos percibidos por las personas físicas (en el caso de LISR).
Actualmente, la ley dicta que las exenciones son calculadas por medio de UMAs, cuyos valores a partir del 1 de febrero de 2026 son:
- Diaria: $117.31 MXN
- Mensual: $3,566.22 MXN
- Anual: $42,794.64 MXN
Es importante revisar periódicamente las actualizaciones al valor de la UMA y los cambios en la legislación fiscal, ya que los montos exentos se ajustan anualmente.
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Principales Ingresos Exentos según el Artículo 93 de la LISR y sus Límites
La Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artículo 93, establece diversos conceptos de ingresos que están exentos del pago de ISR para personas físicas, permitiendo retener mayores ganancias. A continuación, presentamos algunos ejemplos y la cantidad exenta de cada uno, de acuerdo con el Artículo 93 de la LISR:
| Descripción | Exento | Artículo 93 Fracción LISR |
|---|---|---|
| Gratificación anual (Aguinaldo) | 30 UMAS | XIV |
| Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) | 15 UMAS | XIV |
| Horas extras (Sólo aplica en horas extra dobles, las triples son gravadas en su totalidad) | 100% Trabajadores de SM y 50% para los demás con tope de 5 UMAS por cada semana | I |
| Prima dominical | 1 UMA por cada domingo que se labore | XIV |
| Prima vacacional exenta | 15 UMAS | XIV |
| Prima de antigüedad, separación, retiro e indemnizaciones | 90 UMAS por cada año de servicios | XIII |
| Previsión social (becas, ayuda de funeral, útiles escolares) | 7 UMAS, si se eleva este importe, sólo 1 UMA mensual | Penúltimo párrafo |
| Seguro de retiro | 90 UMAS por cada año de contribución | XI |
| Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios, y de funeral | Sólo reembolso | VI |
| Jubilación, pensión, o haberes de retiro en parcialidades | 15 UMAS por día | IV |
Exenciones Específicas y Condiciones
El aguinaldo que se paga a todos los trabajadores a fin de año, está exento de ISR siempre y cuando no rebase el equivalente a 30 días de salario mínimo (o su equivalente en UMAs). Si una persona gana el salario mínimo, sus horas extra están totalmente exentas de ISR, hasta por 3 horas diarias y un máximo de 9 horas semanales. Todo aquel trabajador que debe presentarse a su trabajo en domingo, tiene derecho a un pago extra conocido como prima dominical.
Siempre que no superen 15 veces el valor de la UMA, las pensiones, jubilaciones o retiros de subcuentas de ahorro están libres de ISR, incluso si el beneficiario recibe más de una pensión. La clave está en revisar el monto permitido según la ley. Las cuotas que el empleador paga directamente al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) en beneficio del trabajador, no se consideran ingreso gravable para efectos del ISR.
Las primas de seguros médicos, hospitalarios o funerarios, cuando son pagadas por el patrón como una prestación general para todos, pueden no generar ISR. La condición principal es que se trate de una prestación general, es decir, que esté disponible de forma equitativa para todos los trabajadores o para una categoría específica (como todos los sindicalizados, operativos o administrativos). Beneficios como becas para los hijos, apoyo en caso de incapacidad, actividades deportivas, culturales o guarderías también pueden considerarse ingresos exentos, a medida que sean gastos repartidos y dirigidos a servicios para la empresa o patrón, serán libres de impuestos. Se encuentran exentos, siempre y cuando se trate de reembolso y se conceda de manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo.
La exención aplicable a los ingresos obtenidos por concepto de prestaciones de previsión social se limitará cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados o aquellos que reciban, por parte de las sociedades cooperativas, los socios o miembros de las mismas y el monto de la exención exceda de una cantidad equivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada, solamente se considerará como ingreso no sujeto al pago del impuesto un monto hasta de un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, elevado al año.
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Salario Mínimo y el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
La Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), establece que no se efectuará retención a quienes en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente. El salario mínimo general es la base mínima de remuneración que debe recibir una persona trabajadora por una jornada laboral. Cuando una persona percibe el salario mínimo general, el efecto combinado de las tarifas de ISR y el subsidio al empleo tiene como resultado que no exista una retención efectiva.
Además de la exención práctica en la retención, el sistema fiscal mexicano contempla el subsidio al empleo como un mecanismo para compensar el ISR de las personas con menores ingresos. Aunque la ley es clara en la no retención mensual, el tema del cálculo anual genera dudas, ya que la Ley del ISR no establece de forma expresa una exención anual para el salario mínimo.
Cálculo de los Ingresos Exentos: Ejemplos Prácticos
Para ello, es necesario consultar las UMAS permitidas y que correspondan a los conceptos que te dijimos anteriormente. También, es importante analizar otras prestaciones que son las de previsión social.
Ejemplo de Cálculo de Aguinaldo y Prima Vacacional
Para calcular el aguinaldo correctamente: Se determina el monto total del aguinaldo (mínimo 15 días o proporcional). Se identifica la parte exenta (hasta 30 UMAs). El excedente se considera ingreso gravado sujeto a ISR.
En el caso de la prima vacacional: Se calcula el monto total (generalmente 25% sobre salario por días de vacaciones). Se aplica la exención hasta 15 UMAs. El resto se considera ingreso gravado.
Esto quiere decir, por ejemplo, que si un trabajador recibe una prima vacacional que supere las 15 UMAs ($1,759.65 MXN), la diferencia será gravable y se le deberá descontar el porcentaje de ISR conforme a la ley. Para calcular el ISR sobre la parte gravada de la prima vacacional, el patrón tiene dos opciones: la mecánica general de ley (sumando la prima gravada a otros ingresos y aplicando la tarifa del artículo 96 LISR) o la opción del Reglamento (LISR), calculando una tasa de retención específica según el artículo 174.
Ejemplo: Si un trabajador recibe $10,000 MXN de prima vacacional, el monto exento según la ley es de $1,759.65 MXN (que equivale a 15 UMAs). La cantidad restante, que son $8,240.35 MXN, es la parte gravada sujeta al pago de ISR. Si aplicáramos una tasa estimada del 10%, el impuesto sería de $824.03 MXN.
Aquí usamos la prima vacacional como ejemplo, pero el mismo criterio aplica para otros conceptos del artículo 93 de la Ley del ISR, como el aguinaldo o la PTU. Solo hay que revisar cuántas UMAs están exentas en cada caso y hacer el cálculo para separar lo que queda libre de impuesto y lo que sí paga, siempre con la ley vigente en mano.
Diferencias Clave entre Ingresos Gravados y Exentos
En el sistema tributario mexicano, entender la diferencia entre ingresos exentos y gravados es fundamental para cualquier contribuyente.
¿Qué son los ingresos gravados? Constituyen la base sobre la cual se calcula el Impuesto Sobre la Renta (ISR), afectando directamente tus obligaciones fiscales para personas físicas. Estos ingresos representan toda percepción económica que, según la legislación fiscal mexicana establecida en el Código Fiscal de la Federación y la Ley del ISR, está sujeta al pago de impuestos. Su correcta identificación es esencial para evitar problemas con el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Las percepciones que forman parte de la base gravable sobre la cual se calcula el impuesto correspondiente. La característica principal de estos ingresos es que incrementan el patrimonio del contribuyente y no están específicamente exentos por la ley, a diferencia de los ingresos no acumulables que no forman parte de la base tributaria.
Principales tipos de ingresos gravados en México
Para las personas físicas incluyen:
- Salarios y sueldos.
- Comisiones y bonos.
- Horas extras (excepto cuando se encuentran dentro de los topes de exención fiscal establecidos por la ley).
- Honorarios profesionales.
- Arrendamiento.
- Actividades empresariales.
Para las empresas que manejan nómina, es crucial identificar correctamente estos conceptos para realizar las retenciones adecuadas y evitar contingencias fiscales. Esta distinción es crucial para los profesionales de recursos humanos que buscan implementar correctamente las validaciones automáticas en sus sistemas de nómina.
Cálculo del ISR sobre ingresos gravados
El cálculo del ISR sobre ingresos gravados sigue un proceso específico establecido por la legislación fiscal:
- Se determina el total de ingresos gravados del periodo.
- Se restan las deducciones autorizadas aplicables.
- Se aplica la tarifa progresiva del ISR correspondiente según el nivel de ingresos.
- Se calculan las retenciones que debe realizar el empleador.
Consecuencias de una Incorrecta Clasificación
Una clasificación errónea de los ingresos puede tener serias repercusiones tanto para el empleador como para el trabajador:
- Multas y recargos por parte del SAT por retenciones incorrectas.
- Requerimientos fiscales que implican tiempo y recursos para atenderlos.
- Diferencias en el cálculo de impuestos que pueden afectar la economía del trabajador.
- Contingencias laborales por pagos incorrectos de prestaciones.
- Riesgos en auditorías fiscales que pueden derivar en créditos fiscales.
Para evitar estos problemas, es fundamental contar con sistemas de nómina que validen automáticamente la correcta clasificación de ingresos gravados y exentos. La correcta identificación y tratamiento de los ingresos gravados y exentos no solo garantiza el cumplimiento fiscal, sino que también optimiza la carga tributaria tanto para la empresa como para los trabajadores, creando un ambiente de certeza jurídica y financiera.