El cumplimiento tributario es un pilar esencial para la sostenibilidad de las economías a nivel global, asegurando que empresas e individuos cumplan con sus obligaciones fiscales de manera oportuna y precisa. Para iniciar, debemos comprender que el “cumplimiento tributario” se refiere al deber que tenemos como contribuyentes ante el Estado, producto de ciertos hechos o actos que activan estas obligaciones.
La función de la administración tributaria
La función principal de una administración tributaria es recaudar aquellos tributos que proceden de la aplicación de la capacidad coercitiva del Estado, a fin de que este tenga la capacidad de financiar su funcionamiento, dirigido, por supuesto, a cumplir los objetivos sociales y económicos que la sociedad ha dispuesto. El papel de la administración tributaria, entonces, aunque implica también la introducción de mecanismos de gestión y pago que faciliten el cumplimiento, tiene como tarea fundamental lograr que sistemáticamente aquellos individuos que utilizan diferentes mecanismos para evitar los pagos asignados los entreguen oportunamente.
En términos generales, y en el imaginario popular, se piensa que el propósito de la administración tributaria debe ser simplemente crear mecanismos ágiles y oportunos que faciliten a los contribuyentes la entrega de los ingresos fiscales que les corresponde conforme lo establecido en la Ley. Sin embargo, la situación real dista mucho de lo que sugieren estos planteamientos.
El panorama fiscal en Panamá
El cumplimiento tributario en Panamá adquiere particular relevancia debido a su papel como centro financiero y comercial. En adición a lo expuesto anteriormente, en los últimos años en Panamá hemos observado la evolución de un sistema tributario que podría considerarse simple, al basarse en el principio de territorialidad. Esto significa que se gravan con tributos los hechos generados dentro del territorio nacional.
En Panamá y en muchas otras jurisdicciones de nuestra región, es común que los cambios de gobierno traigan consigo modificaciones a las disposiciones tributarias, en muchos casos atendiendo a las necesidades económicas locales o en atención a las normas y/o regulaciones internacionales. A continuación, se presenta una referencia de marcos legales clave en la evolución normativa del país:
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Marco normativo relevante
- Ley 61 de 26 de diciembre de 2002
- Ley 6 de 3 de febrero de 2005
- Ley 8 de 15 de marzo de 2010
- Ley 27 de 4 de mayo de 2015
Es importante destacar que la vigencia de las normas aplica desde la fecha que establezca la norma o, en su defecto, a partir del día siguiente de su promulgación en gaceta oficial.
Desafíos actuales y tendencias internacionales
En la actualidad, hemos observado que el cumplimiento de las obligaciones tributarias en Panamá va más allá de presentar declaraciones y pagar impuestos. Las empresas deben cumplir con obligaciones específicas como la declaración del ITBMS, el pago de impuestos sobre la renta, y la aplicación de normativas de prevención del blanqueo de capitales. Diversas industrias necesitan servicios relacionados con el cumplimiento tributario debido a la complejidad de las normativas fiscales y la importancia de la transparencia financiera.
En Panamá se han adoptando medidas dirigidas a fortalecer la evaluación de nuestro régimen fiscal frente a organismos internacionales, como la Unión Europea. Finalmente, nos encontramos frente a la implementación del Pilar II, que destaca la adopción de un impuesto mínimo global conocido como Global Anti-Base Erosion (GloBE) para mitigar el traslado de capitales a jurisdicciones de baja imposición por las Empresas Matrices de los grandes grupos de empresas multinacionales (EMN).
Estrategias para un cumplimiento eficaz
Ante todos los cambios, tanto anteriores como futuros, hoy en día es indispensable mantenernos actualizados y ver el panorama completo. No solo debemos enfocarnos en el cumplimiento cotidiano, sino también en el uso de la tecnología como herramienta de gestión para tareas repetitivas y que tienen parámetros bien definidos. Además, la administración tributaria ha intentado fomentar un cambio en la cultura tributaria tradicional de los contribuyentes.
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