Al presentar la declaración anual de personas físicas, especialmente en el apartado del régimen de sueldos y salarios, los contribuyentes a menudo se encuentran con información precargada de patrones que no reconocen por no existir una relación laboral. Algunos contribuyentes reportaron que al presentar su declaración anual, y en el apartado del régimen de sueldos y salarios, existe información precargada de patrones que no reconocen por no existir una relación laboral. Esta situación subraya la necesidad de comprender a fondo la información contenida en los recibos de nómina y cómo esta se refleja en las obligaciones fiscales.
La Importancia del CFDI de Nómina en tu Declaración Anual
El recibo de nómina, ahora emitido como un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI), es un documento crucial para la declaración anual. Ahora bien, ¿te estarás preguntando en realidad cómo ayuda todo esto en la declaración anual? Sí, aunque no funciona como una deducción personal, sí tiene efectos fiscales directos porque representa el ingreso oficial reportado ante el SAT, lo que significa que el trabajador puede consultar sus CFDI de nómina dentro del visor del SAT y verificar que los ingresos acumulados coincidan con lo que realmente recibió durante el año.
CFDI 4.0: Rigor y Validación
Con la entrada de CFDI 4.0, se endurecieron los criterios de validación, haciendo que este dato fuera aún más importante ya que ahora cada comprobante debe coincidir con exactitud con el régimen fiscal y la situación fiscal registrada ante el SAT. Hay que utilizar correctamente el CFDI en nómina para evitar cualquier imprecisión o fallos que afecten con el paso del tiempo.
El uso de CFDI será tu indicador esencial en el que se especifica para qué será utilizado el comprobante fiscal por parte del receptor. Dentro del comprobante deben registrarse de forma precisa las percepciones, deducciones, retenciones y cualquier subsidio aplicado.
Verificar y Reconocer Información Precargada
La presencia de información precargada de patrones no reconocidos es una alerta importante. La alerta indica que debes verificar y, en su caso, aceptar y reconocer la información precargada en cada uno de los registros. Por eso revisar periódicamente el visor de nómina se volvió una práctica recomendable tanto para trabajadores como para empleadores.
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Aspectos Clave a Considerar en el CFDI de Nómina
Es fundamental diferenciar las claves de uso de CFDI que aplican para nómina de aquellas que no. ¿Qué pasa con claves como G03, S01 o CP01? Esta es otra duda muy común y aunque son claves muy conocidas dentro del catálogo del SAT, no corresponden al CFDI de nómina. Te lo vamos a explicar con un ejemplo: G03 gastos en general suele utilizarse en facturas de servicios o compras relacionadas con actividades económicas.
Novedades y Precisiones en la Emisión del CFDI de Nómina
Definiciones y Campos Esenciales
El correcto llenado del CFDI de nómina requiere atención a campos específicos que impactan directamente en la declaración anual. Se especifica que el campo «RfcPatronOrigen», en los datos del emisor en el complemento, puede utilizarse también por los contribuyentes que deban cumplir obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes. Se indica la CURP del receptor que debe registrarse cuando se trate de un trabajador extranjero, hombre o mujer, que no cuente con CURP propia. También existe una definición del RFC receptor a utilizar en caso de que el pago se realice a favor de un trabajador ya fallecido.
Es vital considerar la información agregada en los campos:
- «Total» del comprobante;
- Total de «Percepciones», «Deducciones» y «Otros Pagos»;
- Total de «Sueldos», «Separación Indemnización», «Jubilación Pensión Retiro» y «Total exento» de percepción;
- Así como, en el campo «Total de Impuestos Retenidos» de deducción.
- También son relevantes otros campos como «Tipo de régimen», «Concepto de percepción», «Tipo de deducción», «Concepto de deducción», «Tipo de otro pago» y «Subsidio causado».
Claves de Percepción y Deducción Actualizadas
Se ha detallado el procedimiento a seguir en caso de haber tenido errores en la utilización de las claves de deducción: 065 - Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro Exento, 066 - Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro Gravado, 069 - Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro Acumulable y 070 - Ajuste en Jubilaciones, pensiones o haberes de retiro No acumulable.
Además, se han incorporado nuevas claves de percepción:
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- La clave de Percepción 051 - «Pagos por gratificaciones, primas, compensaciones, recompensas u otros a extrabajadores derivados de jubilación en parcialidades» en los pagos que se realicen de manera adicional a los jubilados extrabajadores.
- La clave 052 - «Pagos que se realice a extrabajadores que obtengan una jubilación en parcialidades derivados de la ejecución de resolución judicial o de un laudo».
- Y la clave 053 - «Pagos que se realicen a extrabajadores que obtengan una jubilación en una sola exhibición derivados de la ejecución de resolución judicial o de un laudo» en los pagos a extrabajadores que obtengan una jubilación en parcialidades o en una sola exhibición, respectivamente, derivados de la ejecución de resolución o laudo.
El registro de los pagos por concepto de Prima quincenal, tanto por el sector público como por los patrones del sector privado, debe realizarse como una percepción gravada con la clave de percepción 038 - Otros ingresos por salarios. Para los pagos a trabajadores asimilados a salarios (por concepto de gratificaciones, bonos e indemnizaciones o cualquier otro), la clave a utilizar es la 046 - Ingresos asimilados a salarios, registrándose siempre como percepciones gravadas.
Es importante recordar que el pago de jubilaciones solo puede ser en una exhibición o en parcialidades; siendo estos criterios excluyentes y no se pueden combinar.
Otros Pagos y Consideraciones Especiales
En el caso de los anticipos de salarios que se entreguen a los trabajadores, deberá emitirse un CFDI de nómina de tipo extraordinario en el que se registre el importe de dicho anticipo con la clave 038- Otros ingresos por salarios, de percepción y los descuentos que posteriormente se realicen mediante nómina serán con la clave 012 - Anticipo de salarios de deducción.
Los préstamos (que no son anticipos de salario) solamente se registrarán con carácter informativo en la sección «Otros pagos» con la clave 999 - Pagos distintos a los listados y que no deben considerarse como ingreso por sueldos, salarios o ingresos asimilados; y para su descuento posterior por nómina, deberá utilizarse la clave de deducción 004 - Otros.
Recursos Adicionales para Consulta
Para mayor detalle y aclaración, se han incluido nuevas preguntas frecuentes (Apéndice 3). Además, se agregaron dos nuevos anexos para describir el procedimiento de registro del subsidio para el empleo, cuando este no se entrega en efectivo al trabajador (Apéndice 5) y para detallar la matriz de percepciones y deducciones por cada tipo de régimen para el prellenado de la declaración anual de nómina (Apéndice 6). También, se adicionaron otras notas importantes en el Apéndice 1 «Notas Generales».
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