Los estímulos fiscales y las deducciones adicionales representan herramientas clave para fomentar la inversión, la innovación y el desarrollo social en diversos contextos económicos. Estas medidas buscan aliviar la carga tributaria de empresas y particulares que cumplen con ciertos criterios específicos, impulsando así actividades consideradas estratégicas para el crecimiento.
Estímulos Fiscales y Deducciones Adicionales Generales
Dentro de los estímulos fiscales, se contempla una deducción adicional equivalente al 25% del incremento en las erogaciones realizadas por concepto de: (i) capacitación de los trabajadores en el ejercicio, o bien, (ii) por gastos de innovación. Asimismo, existe un estímulo consistente en deducir de los ingresos acumulables un monto equivalente al 25% del salario que sirvió de base para calcular las retenciones del ISR, aplicable a las personas físicas y morales que contraten a personas con discapacidad.
Deducción Inmediata y Beneficios Fiscales en México
En México, el estímulo relacionado con la deducción inmediata señala que el mismo solo se podrá aplicar a bienes nuevos de activo fijo, que se utilicen por primera vez en México, adquiridos a partir del 22 de enero de 2025 y hasta el 30 de septiembre de 2030, considerando los por cientos listados en el Anexo Único, en lugar de aquellos señalados en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).
Fundamento: Artículo 16, apartado A, fracción X, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2017 y artículo 1.5 del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
Como consecuencia de la entrada en vigor del Decreto, quedan sin efectos los estímulos fiscales otorgados mediante los decretos publicados en el DOF los días 11 de octubre de 2023 y 24 de diciembre de 2024, los cuales otorgaban beneficios para promover la inversión en México y aprovechar las ventajas geográficas del nearshoring.
Lea también: Deducción IVA: Guía Paso a Paso
Deducciones por Investigación, Desarrollo e Innovación (I+D+i) en España
En la regulación española del Impuesto sobre Sociedades (IS), las deducciones por I+D+i constituyen una de las ventajas fiscales más importantes, de la que tanto las start-ups como las medianas empresas pueden sacar grandes rendimientos para facilitar las primeras inversiones y el establecimiento de negocios basados en la innovación.
Para calificar a estas deducciones, la investigación realizada debe ser una indagación original y planificada, con la intencionalidad de descubrir conocimientos y una superior comprensión del ámbito tecnológico y científico. La actividad debe tener como consecuencia nuevos productos o procesos de producción o la realización de mejoras sustanciales en los ya existentes.
Criterios y Gastos Deducibles
- Gastos directamente imputables, incluidas las amortizaciones de elementos afectos, debiendo estar especialmente detallados e individualizados por proyectos.
- Inversiones en activos materiales e intangibles afectos, excluidos los edificios y los terrenos.
Es posible la deducción de los gastos producidos por encargo de actividades a terceros, tanto para I+D como para IT, siempre que sean entidades españolas o de la UE.
Tipos y Límites de Deducción
Se establece un tipo general de deducción del 25%.
| Tipo de Deducción por I+D+i | Porcentaje |
|---|---|
| Tipo general | 25% |
| Adicional por gastos de personal especializado adscrito al proyecto | 17% |
| Aplicación por inversiones en inmovilizado material e intangible (afecto exclusivamente a proyectos) | 8% |
Las cantidades generadas por las deducciones por I+D+i podrán aplicarse con el límite del 25% de la Cuota Íntegra, una vez aplicadas las deducciones por doble imposición internacional y bonificaciones.
Lea también: Guía para la deducción del ISR
En el caso de que se haya solicitado una subvención relativa a los gastos del ejercicio n que sea recibida en el ejercicio n+1, se deberá minorar la base de la deducción aplicada en el ejercicio anterior y regularizar la situación en el Impuesto sobre Sociedades del año n con los correspondientes intereses de demora.
Es especialmente importante tener en cuenta de que este tipo de actividades, donde la novedad es la característica fundamental, son temas particularmente complejos en los que se recomienda el asesoramiento fiscal para la correcta interpretación de los criterios y de documentación necesaria para su aplicación.
Incidencia de la Deducción Adicional: Un Estudio de Caso
La tesis titulada la deducción adicional y su incidencia en el impuesto a la renta en las empresas comerciales de San Martin de Porres, 2023, (ODS 4) tuvo como objetivo general analizar cómo la deducción adicional incide en el Impuesto a la Renta en las empresas comerciales de San Martin de Porres, 2023.
Metodología y Resultados del Estudio
El tipo de investigación fue básica, con un diseño no experimental, descriptivo y correlacional, y una población de 50 empresas. Las técnicas utilizadas fueron la encuesta y el instrumento de recolección de datos. Para la validez del instrumento se utilizó el criterio de juicios de expertos y está respaldado por el uso del Alfa de Cronbach.
La prueba de hipótesis se realizó con Chi-cuadrado de Pearson. En el resultado de significancia (0.001 menor a 0.05), se encontró evidencia estadística para rechazar la hipótesis nula y dar por aceptada la hipótesis alterna, señalando que la deducción adicional incide en el Impuesto a la Renta, teniendo en cuenta un resultado de Chi-cuadrado de Pearson igual a 0.001.
Lea también: Consideraciones sobre la Deducción de IVA en México
tags: #deduccion #adicional #tesis #informacion