Febrero es el mes donde realmente empezamos a cumplir los propósitos de año nuevo: iniciamos la dieta con el nutriólogo o retomamos la terapia psicológica. Desde hace algunos años, la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite deducir estos honorarios médicos específicos. El poder realizar deducciones personales conlleva a poder realizar gastos que benefician a los contribuyentes.
Los pagos por servicios profesionales de nutrición y psicología prestados por personas físicas son deducibles como deducciones personales aplicables en la declaración anual. Esta opción de deducción se podrá aplicar en la Declaración Anual de Personas Físicas, por ejemplo, para el ejercicio 2017, la cual se presenta en 2018.
Marco Legal y Definición de Salud
La Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es generosa en este aspecto. En materia del Impuesto sobre la Renta (ISR) los honorarios médicos son deducibles, y este concepto incluye los servicios de psicología. El fundamento para estas deducciones está en el Artículo 151, Fracción I de la LISR.
Es importante comprender la amplitud del concepto de salud. La salud es un estado de completo bienestar físico, mental y social, y no solamente la ausencia de afecciones o enfermedades. Es esencial evaluar que el aspecto psicológico (mental) también es parte de lo que a nivel internacional se considera "salud". Lo anterior se encuentra patente en la jurisprudencia 1a./J.
Requisitos Indispensables para la Deducción
Para lograr la deducción de honorarios de psicólogo, no basta con pedir la factura; debes cumplir requisitos muy estrictos. Aquí es donde el 90% de la gente pierde su dinero. Para que la factura sea válida, el psicólogo o nutriólogo debe tener título profesional y cédula legalmente expedida. La especialización en el estudio de los trastornos mentales de origen genético o neurológico, particularmente en salud mental, respalda la naturaleza médica de estos servicios.
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Método de Pago Correcto
Un requisito crucial es la forma en que se realiza el pago. Si pagas la consulta en EFECTIVO, la deducción se anula automáticamente, aunque tengas la factura. El pago de estos gastos requiere realizarlo mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
Uso Adecuado del CFDI
El Uso de CFDI es un dato muy importante en tu factura. No dejes que le pongan "Gastos en General". Para los servicios de psicología, se debe especificar el uso correcto para que sea deducible. La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) exenta a los servicios médicos de dicho impuesto, y los servicios de psicología, en principio, cumplen los supuestos de la Ley del IVA.
Ejemplo Práctico de Deducción
Un cliente, persona física que presta servicios profesionales de asesoría legal corporativa, comentó que su esposa comenzó a llevar a uno de sus hijos al psicólogo. Por lo tanto, ha tenido que realizar pagos por honorarios a dicho especialista, el cual tiene título de licenciado en psicología. Él preguntó si podrá efectuar la deducción personal de los honorarios en la declaración anual del ISR de 2017, y la respuesta, cumpliendo los requisitos mencionados, es afirmativa.
Otras Deducciones Personales Aplicables
Además de los honorarios por servicios de psicología, la Ley permite deducir otros gastos esenciales para el bienestar del contribuyente y su familia. Es fundamental que el pago de estos gastos se realice mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios para su validez fiscal.
| Tipo de Gasto Deducible | Descripción Adicional (según aplique) |
|---|---|
| Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales | En materia de psicología y nutrición. |
| Gastos hospitalarios y medicinas | Incluidas en facturas de hospitales. |
| Honorarios a enfermeras | |
| Análisis, estudios clínicos | |
| Compra o alquiler de aparatos | Para el restablecimiento o rehabilitación del paciente. |
| Prótesis | |
| Compra de lentes ópticos graduados | Para corregir efectos visuales. |
| Colegiaturas en instituciones educativas privadas | Con validez oficial de estudios. |
| Transporte escolar | Sólo si es obligatorio. |
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