El tema de deducciones en el caso de honorarios y actividad empresarial cambia totalmente, porque adicional a las deducciones personales, pueden aplicar las deducciones autorizadas, que no son más que los gastos y costos necesarios, indispensables para poder obtener sus ingresos. Es importante hacer notar que los ingresos y deducciones son con base en flujo de efectivo, excepto en la adquisición de equipos o construcciones.
Las reformas recientes en la legislación laboral han traído consigo un gran cambio en la manera en que las empresas pueden subcontratar servicios especializados, especialmente en áreas clave como la administración de nómina. Esta nueva regulación ha generado diversas dudas en las empresas que buscan mantener sus prácticas fiscales al día, en particular en cuanto a cómo deducir impuestos bajo este nuevo marco legal.
Requisitos para la deducción en la subcontratación de servicios especializados
La subcontratación de servicios especializados es un proceso legal que implica la contratación de una empresa externa para realizar actividades que no forman parte del objeto social principal de la empresa contratante. Para que una empresa pueda deducir los gastos por los servicios subcontratados, debe contar con la documentación adecuada y cumplir con los siguientes requisitos:
- Registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS): Las empresas que ofrecen servicios especializados deben estar registradas en el Registro de Empresas Prestadoras de Servicios Especializados (REPSE), y deben renovarlo cada tres años.
- Contrato por escrito: La Ley Federal del Trabajo exige que los servicios especializados sean formalizados mediante un contrato escrito en el que se establezcan claramente las condiciones del servicio.
- Servicios especializados: La Ley especifica que los servicios que se subcontraten deben ser actividades que no estén relacionadas directamente con el objeto social de la empresa contratante.
Documentación necesaria para el ISR y el IVA
Para que los pagos realizados a los contratistas sean deducibles en la declaración del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el IVA, la empresa contratante debe verificar los siguientes puntos:
| Concepto | Requisito fiscal |
|---|---|
| Registro REPSE | Verificación de vigencia y renovación cada tres años. |
| Comprobantes de nómina | Copias de los comprobantes fiscales de pagos de salarios. |
| Obligaciones sociales | Comprobantes de pago al IMSS y aportaciones al INFONAVIT. |
| Impuestos retenidos | Recibos que demuestren el pago de retenciones fiscales. |
Gastos e inversiones no deducibles
Existen ciertos casos en los que los pagos realizados por servicios subcontratados no serán deducibles de impuestos. Según el artículo 15-D del Código Fiscal de la Federación, estos son los supuestos principales:
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- Subcontratación para actividades relacionadas con el objeto social principal.
- Subcontratación de personal que previamente era parte de la empresa contratante.
- Gastos e inversiones en la proporción que representen los ingresos exentos respecto del total de ingresos del contribuyente.
- Viáticos o gastos de viaje que no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte o automóvil, o que se apliquen dentro de una faja de 50 kilómetros del establecimiento.
Es fundamental recordar que, como persona física al presentar tu declaración anual, puedes deducir impuestos. Una vez que presentaste tu declaración anual en línea, al final del trámite, el SAT te indicará si tienes o no saldo a favor. Asegúrate de trabajar con proveedores que cuenten con el registro en el REPSE, formaliza todos los contratos de manera adecuada y mantén la documentación fiscal al día para mejorar la rentabilidad de tu empresa y reducir riesgos fiscales.
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