Si decidiste entrar y leer este blog, es posible que como a la mayoría de los contribuyentes mexicanos, ya te haya tocado la puerta el SAT o, por lo menos, te estén dejando intranquilo las pláticas de tu alrededor. Los requisitos para tener al día tu contabilidad e impuestos se vuelven cada día más complicados y aunque en apariencia todo esté en orden en tus declaraciones, es posible que el SAT te haya enviado un correo invitándote a revisar tu información y presentar los pagos que correspondan. Sabemos lo molesto que puede ser.
La idea de este blog es precisamente eliminar la pesadilla de la preocupación e incertidumbre y moverte a la acción para estar preparados ante una eventual revisión o requerimiento. Y si el requerimiento ya te lo hicieron, entonces sepas qué tienes que pedir para coordinar a tus contadores y abogados. Es más, ¿sabías que el que un negocio te emita una factura no es suficiente para hacer deducibles tus gastos?
Requisitos Fundamentales para la Validez de un CFDI y la Deducción
Para asegurar que tus gastos sean deducibles ante la autoridad fiscal, no basta con tener una factura. Existen varios elementos clave que el CFDI debe cumplir rigurosamente.
Contar con un CFDI o Factura Correcto
El primero de los elementos suena bastante obvio; sin embargo, cada año la autoridad cambia los elementos que vuelven válido un CFDI y, consecuentemente te tienes que mantener actualizado en ello. Para que un CFDI sea válido, se debe indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al comprobante fiscal (G01 Gastos en General suele ser el más utilizado). Es crucial solicitar tu factura en cuanto hagas el pago y verificar que tenga tu RFC y el uso correcto, ya que un error en estos datos podría impedir la deducción.
Método de Pago Adecuado
El método de pago es un factor determinante para la validez de un CFDI. Existe el método PPD, Pago en Parcialidades o Diferido, que se aplica cuando la factura no se cobra en el momento y se pagará en una fecha posterior. Por otro lado, si se selecciona PUE (Pago en Una Sola Exhibición), el emisor deberá pagar las contribuciones sin importar si la factura se pagó o no, asumiendo que el pago se realizó al momento de la emisión del comprobante.
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Para el receptor, es fundamental pagar con métodos válidos como tarjeta de crédito, débito, transferencia o cheque. Es vital olvidarse del efectivo, ya que los pagos realizados en esta modalidad no son deducibles.
La Razón de Negocios y Beneficio Económico
A partir del año 2020, se integró a la ley el artículo 5-A, que ha sido una de las grandes herramientas de la autoridad fiscal para desestimar las deducciones, imponer créditos fiscales e incluso argumentar simulación de operaciones con implicaciones penales. Aunque la redacción y el cumplimiento de los criterios pueden ser complejos, el concepto es simple: cada gasto deducido debe tener una razón de negocios clara y generar un beneficio económico para la empresa.
Por ejemplo, si eres dueño de una tintorería y adquieres una lavadora en $10,440 pesos ($9,000 pesos + $1,440 pesos de IVA), para la autoridad, esa lavadora debe dar un beneficio mayor a los $1,440 pesos, ya sea en ingresos, reducción de costos, posicionamiento en el mercado o aumento del valor de tus bienes. Si la adquisición de esta máquina no significa un mayor beneficio económico que lo deducido fiscalmente, entonces no existe razón de negocios y, por tanto, el impuesto tendrá que ser pagado íntegramente sin deducción.
En contraste, si compras un aparato para hacer ejercicio en casa y pides una factura a nombre de tu negocio, la autoridad puede determinar que no existe razón de negocios, dado que no brinda un beneficio económico directo a la empresa. En la práctica, cumplir con este requisito resulta muy complejo, y la simple afirmación de que "hay razón de negocios" ante una revisión ha resultado, en el mejor de los casos, en la imposición de créditos fiscales.
La Importancia de la Fecha Cierta
La importancia de la fecha cierta ha sido enfatizada a través de la contradicción 203/2019, estableciendo que no basta con señalar una fecha. El requisito se acredita a partir de que los documentos se inscriban en el Registro Público de la Propiedad, se presenten ante Fedatario Público o a partir de la muerte de los firmantes. Si bien estos requisitos pueden ser cuestionables para todas las operaciones, la SCJN invoca la necesidad de exigir que las operaciones se llevaron a cabo efectivamente en la fecha indicada para evitar el uso fraudulento de las facturas.
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Esto significa que el contribuyente debe tener al día toda su documentación y generar los archivos necesarios con las formalidades que permitan configurar esa certeza para la autoridad. Es indispensable contar con asesores expertos para cumplir con los requerimientos de la autoridad en relación con la naturaleza del negocio y evitar cuestionamientos sobre la temporalidad de las operaciones.
Acreditar la Materialidad de las Operaciones
Acreditar la materialidad de las operaciones y actos jurídicos significa contar con toda la documentación y comprobantes que demuestren que lo adquirido mediante una factura u orden de compra existe y se entregó a plenitud. Por ello, no solo el CFDI o factura ni un contrato bastan; se requiere un soporte documental robusto que demuestre la existencia y efectiva realización de la operación. La materialidad ocupa una posición central en los esfuerzos de las jurisdicciones en el ámbito fiscal internacional, lo que subraya su importancia creciente.
El incumplimiento de solo cualquiera de estos requisitos tiene como consecuencia que el SAT no reconozca el gasto y, por tanto, nos cobre con base en el ingreso más actualizaciones y recargos. El reto es identificar estos puntos antes de que la autoridad fiscal lo haga, ya que la revisión de discrepancias y detección anticipada se ha vuelto un tema “excel-mente o manualmente” imposible para muchos contadores.
Deducciones Específicas: Gastos Médicos
Los gastos de salud son una categoría de deducciones personales que pueden generar un saldo a favor en tu declaración anual, siempre y cuando se cumplan con los requisitos específicos del SAT.
Lo que el SAT Sí te Deja Deducir y Lo que NO
Antes de buscar todas tus facturas, es crucial aclarar qué gastos de salud son deducibles y cuáles no.
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| Gastos Médicos Deducibles | Gastos Médicos NO Deducibles |
|---|---|
| Honorarios médicos, dentales, psicológicos o nutricionales | Medicinas compradas en farmacias |
| Gastos hospitalarios | Terapias alternativas (acupuntura, homeopatía) |
| Medicinas incluidas en facturas de hospitales | Vitaminas y suplementos |
| Honorarios a enfermeras | Pagos en efectivo |
| Análisis o estudios clínicos | |
| Prótesis | |
| Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente | |
| Lentes ópticos graduados | |
| Primas por seguros de gastos médicos |
Ante el SAT, puedes deducir honorarios médicos, dentales, psicológicos y nutricionales, gastos hospitalarios, medicinas incluidas en facturas de hospitales, honorarios de enfermeras, análisis o estudios clínicos, prótesis, compra o alquiler de aparatos de rehabilitación, lentes ópticos graduados y primas de seguros de gastos médicos. Para que apliquen, deben estar facturados correctamente y pagados con métodos válidos.
Por otro lado, no son deducibles las medicinas compradas directamente en farmacias, ni las terapias alternativas como la acupuntura o la homeopatía, ni las vitaminas o suplementos. Solo se aceptan las medicinas cuando vienen incluidas dentro de una factura hospitalaria. Por eso, conviene revisar bien cada gasto antes de incluirlo en tu declaración anual.
Cómo Asegurar que tu CFDI Médico Sea Válido
Pedir el CFDI correcto no es tan complicado, pero hay que hacerlo bien para que el SAT no te genere problemas. Sigue estos pasos:
- Solicita tu factura en cuanto hagas el pago. No la dejes para «después» porque luego los proveedores ya ni se acuerdan de ti.
- Asegúrate de que tenga tu RFC y uso correcto. Si el doctor se equivoca y te pone «Gastos en general» en vez de «Honorarios médicos», podrías perder la deducción.
- Usa la clave fiscal correcta: D01 para consultas, hospitalizaciones y dentistas. D02 si es por discapacidad o rehabilitación.
- Paga con métodos válidos. Tarjeta de crédito, débito, transferencia o cheque. Olvídate del efectivo.
- Guarda todo. Haz una carpeta en tu computadora o usa una aplicación para que no termines buscando facturas entre el caos de tu escritorio el día antes de la declaración.
Errores Comunes que te Hacen Perder Deducciones
El SAT no perdona errores. Si cometes alguna equivocación, podrías perder tu deducción. Aquí los fallos más comunes:
- RFC mal escrito: Un solo número o letra incorrecta y adiós deducción.
- No pedir el CFDI al momento: Luego las clínicas ya ni te contestan el teléfono.
- Pagar en efectivo: Por alguna razón, seguimos olvidando que el SAT no acepta efectivo para deducciones.
- Uso de CFDI incorrecto: Poner «compra de equipo» en lugar de «honorarios médicos» es un error fatal.
Los errores más comunes que te hacen perder una deducción son: escribir mal tu RFC, no pedir el CFDI al momento del pago y pagar en efectivo, ya que el SAT no lo acepta para deducir. También usar un uso de CFDI incorrecto, por ejemplo, poner 'gastos en general' en lugar de 'honorarios médicos'. Revisa cada factura con cuidado.
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