La capacidad de deducir gastos es fundamental para la salud financiera de personas y empresas, ya que al disminuir el monto de ingresos sobre el cual se calcula el ISR, el contribuyente paga únicamente lo que corresponde. Sin embargo, el incumplimiento de los requisitos establecidos puede provocar que la autoridad fiscal no reconozca el gasto, generando recargos y actualizaciones innecesarias.
Diferencias entre deducibilidad de IRPF e IVA
El reglamento del IVA dice expresamente que la factura es el justificante imprescindible para deducir, pero la normativa del IRPF es diferente. Cuando hablamos de la posibilidad de deducir gastos sin factura, siempre nos estamos refiriendo al IRPF. Tratándose de IVA, para poder aplicar la correspondiente deducción es necesario tener una factura que justifique que por un determinado producto o servicio se ha pagado el impuesto sobre el valor añadido. Lo que dice la normativa es que la deducibilidad de los gastos está condicionada por su correlación con los ingresos; es decir, que pueden deducirse aquellos gastos que deban realizarse necesariamente para poder obtener ingresos.
Gastos deducibles sin factura en el IRPF
Para la deducción en el IRPF, el artículo 106.4 de la Ley General Tributaria otorga a la factura un carácter prioritario como medio de prueba, pero no es un medio de prueba privilegiado. Por tanto, a la hora de deducir gastos sin factura, deben cumplirse tres requisitos básicos: el gasto debe estar estrechamente relacionado con la actividad realizada, estar debidamente justificado (mediante recibos bancarios, nóminas, etc.) y quedar registrado en la contabilidad.
- Cuota de autónomos: El profesional debe pagar mensualmente su cuota a la Seguridad Social y puede utilizar el recibo bancario como justificante.
- Salarios y seguros sociales: Se justifican con la copia de la nómina firmada por el trabajador o la transferencia bancaria que identifique el destinatario, el periodo y el importe.
- Gastos bancarios: Cuotas por mantenimiento de la cuenta corriente, por tener una tarjeta de crédito o comisiones. La Ley permite su deducción con el correspondiente extracto.
- Impuestos y tasas: El impuesto de bienes inmuebles (IBI) del local en el que desarrollamos nuestra actividad y otras tasas o contribuciones estatales se justifican con el recibo de pago.
- Pólizas de seguros: Incluye seguros de vida, salud, responsabilidad civil y los asociados al local de la actividad.
- Cuota de colegios profesionales: Si la actividad implica la necesaria pertenencia a un colegio, las cuotas pagadas son deducibles.
Requisitos fiscales para la deducción en México (SAT)
En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables. Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), no basta con realizar un gasto relacionado con la actividad; es fundamental cumplir con requisitos estrictos.
Elementos clave para la validez de los gastos
- Contar con un CFDI o factura: Cada año la autoridad cambia los elementos que vuelven válido un CFDI; se debe indicar la clave del uso fiscal que el receptor le dará al comprobante.
- Método de pago: Muchos gastos deben haberse realizado a través de transferencia electrónica, tarjeta de débito/crédito o cheque nominativo.
- Razón de Negocios y Beneficio Económico: La autoridad puede desestimar deducciones si argumenta que la operación no genera un beneficio económico claro para el negocio.
- Fecha Cierta: Se requiere acreditar que la operación se realizó efectivamente en la fecha señalada, ya sea mediante inscripción en el Registro Público o ante Fedatario Público.
- Materialidad: Significa contar con toda la documentación que pruebe que lo adquirido mediante una factura existe y que se entregó a plenitud.
Tratamiento del IVA en actividades exentas
Cuando el contribuyente tiene actividades exentas del impuesto, el IVA de los gastos que están identificados con esa actividad no será acreditable. No obstante, si el contribuyente no tiene derecho a acreditar el IVA, podrá deducir dicho impuesto siempre que la erogación en cuestión sea deducible conforme a los términos de la Ley del ISR. Es importante destacar que, en el caso del IVA pagado por erogaciones no deducibles, dicho impuesto tampoco será deducible.
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