Las auditorías son herramientas fundamentales en la evaluación y verificación de diversos aspectos en las organizaciones, instituciones y entidades gubernamentales. En el mundo empresarial, la auditoría de gestión contribuye a que la dirección de una organización o empresa alcance una administración eficaz, descubriendo deficiencias y aspectos que se deben mejorar para optimizar la rentabilidad y el crecimiento empresarial. En el entorno económico, este tipo de auditoría permite reflejar el nivel real de la administración y la situación de la empresa. Cuando se habla de auditoría, es natural que uno se remita al área contable y financiera; sin embargo, dentro del universo de la auditoría existen subáreas que se enfocan en auditar diferentes campos como lo digital o los procesos.
Evolución de la Auditoría a Través del Tiempo
A través de la historia, se han evidenciado diferentes tipos de auditoría, como para el comercio y las finanzas de los gobiernos. Se ha considerado que el auditor fue un individuo que escucha, y fue adecuado en el tiempo durante los registros de contabilidad gubernamental eran aprobados después de la lectura pública, en la que todas las cuentas que registraban eran leídas en voz alta (Montilla & Herrera, 2006). Desde la historia, y durante la Revolución Industrial, se realizaban Auditorías para evaluar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio estaban cumpliendo y mostrando información de forma honesta; a su vez, ayudaba a los negocios a determinar dónde se encuentran, hacia dónde van, cuáles deberían ser sus objetivos y planes para cumplir.
Antes del año 1900, la auditoría tenía como objetivo primordial detectar errores y fraudes, que con frecuencia incluían el estudio de todas las transacciones registradas. En la Revolución Industrial, a medida que el tamaño de las empresas aumentaba, sus propietarios empezaron a utilizar servicios de gerentes contratados, con la separación de departamentos y la gerencia; los dueños que no estaban constantemente en la empresa acudieron a los principales usuarios externos para elaboración de los informes financieros (Garrido, 2010). Los profesionales especialistas realizaron un análisis, que al realizar una Auditoría para detectar falencias o fraudes en las empresas tenía costos muy elevados; de esta manera, optaron por hacer un control interno que también ayudaba a una mejora continua en el proceso.
En las décadas de los 60's, Estados Unidos indica que la detención de fraudes tomó como principal proceso de Auditoría. En el año 1990 inicia la globalización de la disciplina. En 1996, la Junta de Normas de Auditoría emitió una guía para los auditores solicitando una evaluación explícita del riesgo de errores en los estados financieros y registros en todas las auditorías debido al fraude. Las empresas estaban convencidas de que la clave para evadir falencias era respaldar en una reglamentación de leyes seguras y las exigencias por parte de los auditores, en el cumplimiento de esas leyes y regulaciones.
Esta etapa hace referencia a que la auditoría se creó como aplicación a los principios de la contabilidad; los primeros exámenes o intervenciones fueron a los que realizaban alguna actividad comercial. Así fue tomando el nombre de Auditoría, que al inicio se formó con un propósito de implementar procesos de carácter administrativo, ayudando a ser eficientes y eficaces en la actividad que realizaban cada organización comercial. En la segunda etapa de la auditoría, se establece a partir de la aparición de la Comisión para la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión, SEC) fundada en los Estados Unidos de Norteamérica en el año de 1934 (Santillana, 2002).
Lea también: Entendiendo Delitos e Infracciones Fiscales
La SEC requiere datos o información que no es de interés directo de los Contadores Públicos Certificados; los Decretos sobre Valores de 1933 y 1934 solicitan Estados Financieros, requiriendo del visto bueno de un contador público independiente, como parte de la declaración de registro e informes subsecuentes. La SEC practica numerosa influencia en la determinación de normas de información financiera aplicables y en los requisitos de revelación de los Estados Financieros; al momento de realizar un informe debe cumplir con los requisitos para poder ser considerados como información veraz para los dueños o accionistas de la empresa. Hoy por hoy, la auditoría se encuentra presente y nace con la auditoría administrativa y la auditoría operacional, ejercida por auditores internos dependientes de una empresa, auditorías que se apegan a lo financiero, que de ello depende el desarrollo de una organización.
Auditoría de Gestión
La auditoría de gestión es un examen sistemático y competitivo de evidencias, elaborados con el objeto de facilitar una evaluación autónomo sobre el desempeño de una empresa, encaminada a corregir la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos públicos de la misma, proporcionando la toma de decisiones por quienes son comprometidos de adoptar acciones correctivas y mejorar su responsabilidad ante el público. La auditoría por su enfoque comprende un estudio sistemático de las actividades de un ente en correspondencia al cumplimiento de objetivos y metas (efectividad), y respecto al correcto manejo de los recursos (eficiencia y economía). Al hablar sobre la auditoría en el Ecuador, se lo realiza debido al control exhaustivo solicitado y emanado por los estatutos y normativas de las entidades de control gubernamental, teniendo como resultado mejoras en la ejecución de sus procesos y administración de la empresa; mediante sugerencias y recomendaciones, se ha podido tomar excelentes decisiones y así logar un mejor desarrollo económico de la empresa.
La Auditoría de Gestión es la acción fiscalizadora dirigida a examinar y evaluar el control interno y la gestión, utilizando recursos humanos de carácter multidisciplinario, el desempeño de una institución, ente contable, o la ejecución de programas y proyectos, con el fin de determinar si dicho desempeño o ejecución, se está realizando o se ha realizado, de acuerdo a principios y criterios de economía, efectividad y eficiencia (Zambrano & Armada, 2018). De esta manera, la auditoría de gestión logra aceptar todas las sistematizaciones y procedimientos de la empresa y su oportunidad de mejora, enfocándose en la eficiencia, eficacia, economía, calidad de la información, y cumplimiento de leyes, procedimientos y políticas, tomando en cuenta que la eficacia ayuda a cumplir la meta propuesta, que puede estar expresada en términos de cantidad, calidad, tiempo y costo.
Es fundamental que la organización cuente con una planificación detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer en forma confiable y oportuna la situación en un determinado momento. La eficiencia está relacionado los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para producirlos. Haciendo mención de los tres conceptos: eficacia, eficiencia y economía, logran ir de la mano, tomando en cuenta cuáles son los objetivos que se plantea como negocio; es evidente que ser eficiente y de alta calidad no es suficiente para lograr con lo planeado, es necesario contar con una organización adecuada y capaz de cumplir con las exigencias, teniendo en cuenta estas 3 variables que se componen y que establecen la base para un negocio exitoso y competitivo.
El ciclo PHVA (Planificar, Hacer, Verificar, Actuar) se entiende como todas las actividades dirigidas a optimizar los procesos que conlleven a una calidad dentro de un Sistema de Gestión aplicable para un producto, proceso o servicio. En las empresas no siempre será el mejorar, sino asegurar que los pasos que se dan sean seguros y no se retroceda. Este principio no solo mejora los resultados empresariales, sino que provoca el cambio cultural buscado. La mejora continua en diferentes empresas, sin distinguir su tamaño, campo o tipo, atenúa llevarla al desarrollo; basando en minimizar el desperdicio, en indiscutible, todo aquello que añade coste al producto sin añadir valor. Gómez & Guardiola (2014) manifiestan que: “con la globalización se requiere más afecto y menos control”, por lo que hay que reorientar la capacidad del directivo para escuchar a sus colaboradores, ya que con ello y a través de sistemas de sugerencias, se tiene el ingrediente para propiciar un verdadero proceso de mejora continua, que lleve a colocar a una organización en una posición competitiva, a sabiendas de que sus miembros son los que han contribuido a ese logro; la situación de competencia que actualmente se vive a orilla de cambiar prácticas tradicionales, que si bien funcionaron en un determinado momento y circunstancias, ahora ya no es así, porque no basta con estar en la competencia, sino ser competitivo, lo que obliga a prestar atención en los procesos estratégicos, que exigen cada vez más un esfuerzo por ser día con día mejores.
Lea también: Entendiendo el Capital Social y Contable
Principios de la Auditoría de Gestión
- Permanente: la auditoría de gestión debe ser continua en el tiempo, contribuyendo de manera eficiente y oportuna a identificar, analizar, evaluar, tratar, comunicar, y monitorear los riesgos del prestador.
- Estratégica: enfocada en aspectos que señalen la resolución y otros criterios relevantes de la organización que se identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
- Confiable: toda la información presentada y reportada en el examen de auditoría debe ser veraz y exacta con el propósito de minimizar el nivel de riesgo.
- Diligente: los requerimientos del órgano de control deben ser atendidos con diligencia y oportunidad.
- Efectiva: la auditoría de gestión debe emitir recomendaciones a las conclusiones de las acciones tanto correctivas, preventivas y de mejora a ser aplicadas respecto a las situaciones detectadas.
Objetivos de la Auditoría de Gestión
- Identificar las áreas de reducción de costos, mejoramiento de métodos operativos, e incrementar la rentabilidad con el propósito de apoyo a las necesidades examinadas.
- Establecer el nivel de cumplimiento que la organización y sus integrantes cumplen con las actividades asignadas a los mismos.
- Determinar el nivel de control y evaluación de calidad no solamente de los procesos realizados sino también de los funcionarios de la organización.
Proceso de la Auditoría de Gestión
Cualquier examen de auditoría debe cumplir y seguir un proceso, mismo que inicia por la planificación, continuando con la ejecución, presentación del informe y seguimiento posterior. En la fase de ejecución, se aplican todos los procedimientos y técnicas de auditoría que permiten encontrar hallazgos sustentados con evidencia.
Auditoría Financiera
La auditoría financiera es un proceso sistemático de evaluación y verificación de la información financiera de una organización, realizado por profesionales independientes para garantizar la precisión y confiabilidad. Implica un examen minucioso de los estados financieros y registros contables de una empresa. La auditoría financiera está diseñada para garantizar la exactitud y confiabilidad de los estados financieros.
Parte de estándares internacionales o nacionales (como las NIIF o las NIF) y es realizada, recomendablemente, por auditores externos. Implica analizar números, transacciones y los sistemas o procedimientos que generan esos datos. La auditoría financiera de la empresa implica revisar cifras para evaluar el desempeño general, así como para identificar riesgos y oportunidades de mejora en diferentes áreas.
La auditoría financiera es la más popular. El enfoque proactivo puede ser beneficioso en las interacciones con inversores, acreedores y autoridades fiscales. Cada análisis asegura la integridad de las operaciones financieras, fortalecen la confianza en la información y permiten mejorar la gestión empresarial.
Otros Tipos de Auditoría
En México, se llevan a cabo diferentes tipos de auditorías con el objetivo de garantizar la transparencia, la eficiencia y el cumplimiento de normativas:
Lea también: Funciones del Fiscal y del Juez
- Auditoría Fiscal: Se centra en la revisión exhaustiva de los registros fiscales y las declaraciones de impuestos de una entidad, verificando el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
- Auditoría Operativa: Evalúa la eficiencia y eficacia de los procesos y operaciones de una organización, identificando áreas de mejora en la gestión y el uso de recursos.
- Auditoría de Cumplimiento: Verifica que la organización esté cumpliendo con todas las leyes, regulaciones y políticas aplicables en su industria o sector.
- Auditoría de Sistemas de Información: Evalúa la seguridad, la confiabilidad y la precisión de los sistemas tecnológicos de la entidad.
- Auditoría de Recursos Humanos: Revisa las prácticas relacionadas con el personal, como la contratación, la formación, la compensación y la retención de empleados.
- Auditoría Ambiental: Evalúa si la entidad cumple con las regulaciones ambientales y si sus prácticas de gestión ambiental son adecuadas.
- Auditoría Interna: Realizada por un equipo interno de auditores para evaluar el control interno, la gestión de riesgos y el cumplimiento de políticas internas.
- Auditoría de Calidad: Evalúa los procesos y sistemas de calidad de la entidad para garantizar que cumplan con estándares y normas de calidad establecidos.
- Auditoría de Seguridad y Salud en el Trabajo: Evalúa las condiciones laborales para garantizar que se cumplan las regulaciones de seguridad y salud ocupacional.
Conclusión
La diversidad de tipos de auditorías refleja la necesidad de evaluar múltiples aspectos de las organizaciones en un entorno empresarial y regulatorio en constante evolución. Identificar las diferencias entre estos tipos de auditoría permite aplicar el tipo de revisión adecuado y alinear las auditorías con los objetivos estratégicos de la organización. Cada tipo de auditoría tiene un propósito específico y contribuye a asegurar la integridad, eficiencia y cumplimiento en diferentes áreas.