La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) es una herramienta fundamental para el cumplimiento fiscal en México. Existen erogaciones que son parcialmente deducibles para el Impuesto sobre la Renta (ISR) y que, por disposición de ley, su Impuesto al Valor Agregado (IVA) es parcialmente acreditable.
La correcta identificación y registro de operaciones parcialmente deducibles en la DIOT del nuevo aplicativo del SAT es fundamental para evitar diferencias entre IVA acreditable e ISR deducible.
Entendiendo la DIOT
Para quienes aún no sepan del todo bien de qué trata el DIOT, es nada más ni nada menos que una declaración informativa sobre las operaciones realizadas con terceros, pero en ningún momento se trata de una presentación de las deducciones del contribuyente. Debemos aclarar que la información solicitada en esta declaración consta de las operaciones realizadas con terceros, y no propiamente de las deducciones del contribuyente, por lo que el valor de las operaciones a considerar es por el total de la operación sin importar si ésta es deducible únicamente en una porción para el contribuyente que realiza el pago.
Deducciones Parciales para ISR e IVA Acreditable
El ISR tiene diferentes gastos que pueden ser deducidos de su base gravable para pagar menos impuestos. En este sentido, como hay gastos que se deducen por completo también hay otros que son parcialmente deducibles para el Impuesto sobre la Renta. Por ello, debemos mirar el caso puntual de lo que indica la ley, donde vemos que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es parcialmente acreditable, por lo cual es importante conocer la forma en que estas operaciones deben reportarse en la DIOT.
Cuando las erogaciones son parcialmente deducibles para ISR, solo se podrá acreditar el IVA correspondiente a la parte proporcional de dichas erogaciones que sea deducible.
Lea también: Cómo Imprimir tu DIOT
Ejemplos de Gastos Parcialmente Deducibles y su Registro en DIOT
En esta ocasión, aprenderemos a registrar en el nuevo aplicativo una operación que es parcialmente deducible para ISR y, por lo tanto, con IVA parcialmente acreditable.
Es decir que, para presentar la DIOT mensualmente debemos considerar el valor total de las operaciones sin importar si es deducible únicamente en una porción para el contribuyente que realiza el pago. Entonces, para poder determinar qué deducciones corresponden al ISR y cuáles no, debemos ver con detalle los campos comprendidos en la declaración informativa para tener la certeza de en cuál debemos solicitar el “Valor de los actos o actividades gravados la tasa”, mientras que en otro campo se debe indicar el monto del IVA que no es acreditable en virtud de que la deducción es parcial.
Ejemplo de Deducción Parcial de DIOT
Por ejemplo, si una persona compra un automóvil con valor de $200,000 pesos más $32,000 de IVA, aun cuando este bien sea deducible únicamente en cantidad de $130,000 pesos, se debe informar que la operación con el proveedor fue por $200,000.
Al comprar un carro por $200,000 más $30,000 de IVA, pese a que sea deducible sólo en $175,000 pesos, en el DIOT debemos informar la operación completa.
Otro caso importante es el consumo en restaurantes:
Lea también: Declaración DIOT y RFC Extranjero
- El 91.5 % de los consumos en restaurantes.
- Serán deducibles al 100 % los consumos en restaurantes que reúnan los requisitos de la fracción V de este artículo sin que se excedan los límites establecidos en dicha fracción.
Para que proceda la deducción de la diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria.
También en ese rubro anoto las cantidad no acreditable en proporcion a los ingresos que obtengo, ya que en mi caso obtengo ingresos exentos de iva.
Actualizaciones en la DIOT 2025
La Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) ha sido actualizada en 2025, trayendo consigo un cambio importante: ahora es obligatorio desglosar los descuentos, devoluciones y bonificaciones otorgados por los proveedores. Esta modificación busca alinear los datos reportados en la DIOT con los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) y garantizar mayor claridad en las operaciones gravadas con IVA.
¿Qué Cambió en la DIOT?
El fundamento legal sigue siendo el mismo: artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA. Sin embargo, la nueva DIOT ya no se presenta mediante el antiguo aplicativo 2019; ahora está integrada directamente en el portal del SAT, permitiendo captura manual o carga en formato .TXT. Una novedad crucial es que los contribuyentes deben indicar si cada CFDI tuvo efectos fiscales y desglosar cualquier descuento, devolución o bonificación registrada.
¿Cómo Reportar Correctamente Descuentos, Devoluciones y Bonificaciones?
Cuando se devuelve mercancía, el proveedor emite una nota de crédito (CFDI de egreso). En la DIOT, se reporta el total original en "valor de actos o actividades" y la devolución en su campo específico.
Lea también: DIOT e IVA de Importación: Pasos Clave
Ejemplo: Compra de $100,000 + $16,000 IVA (tasa 16%); devolución de $20,000 + $3,200 IVA.
- Antes de facturar: Si el descuento ya viene aplicado en el CFDI, solo se reporta el valor neto.
- Desglosados en el CFDI: Se reporta el valor de lista completo, especificando el descuento. Ejemplo: CFDI por $80,000 con $10,000 de descuento desglosado.
Consideraciones y Mejores Prácticas para el Cumplimiento
Una situación sin resolver es cuando la devolución ocurre en un mes diferente al de la operación original y no hay nuevas operaciones con el mismo proveedor. Esto puede generar inconsistencias, ya que no hay un valor de operación a reportar, pero sí una devolución, resultando en cifras negativas.
Para asegurar un cumplimiento adecuado, se recomienda:
- Clasificar CFDI al recibirlos (devolución, descuento previo o desglosado).
- Conciliación mensual entre CFDI y contabilidad antes de enviar la DIOT.
- Uso de software contable que facilite el desglose automático.
- Capacitación continua para el personal contable.
- Archivo digital ordenado para consultas y auditorías.
La actualización de la DIOT 2025 refuerza la fiscalización del IVA y exige mayor precisión por parte de los contribuyentes. Adaptar los procesos internos para identificar y reportar adecuadamente descuentos, devoluciones y bonificaciones no solo garantiza el cumplimiento, sino que previene sanciones y auditorías innecesarias. Con el Carga Batch para la DIOT en Excel, tienes un aliado confiable para cumplir en tiempo y forma.
tags: #DIOT #deducciones #autorizadas