Como contribuyente el término de discrepancia fiscal, levanta, obviamente dudas al respecto, en relación a ¿qué es? ¿Cómo evitar la discrepancia fiscal? O en cuanto, a cuál es la sanción por discrepancia fiscal.
¿Qué es la Discrepancia Fiscal?
La discrepancia fiscal es cuando tus gastos, todos aquellos que pueden ser fiscalizados (por medio de expedientes, documentos, bases de datos o información que sea proporcionada por una autoridad o tercero) no corresponden a los ingresos que a su vez declaras.
Esta es la diferencia que se genera cuando un contribuyente durante un año de calendario realiza gastos e inversiones superiores a sus ingresos declarados o no, adminiculados con otra información con la que cuenten las autoridades fiscales, incluso se toma también en cuenta la proporcionada por un tercero.
De acuerdo al Servicio de Administración Tributaria (SAT), las personas físicas serán objeto de un procedimiento en cuanto a discrepancia fiscal cuando sus gastos del año fiscal no correspondan a lo declarado o bien a lo que le hubiera correspondido declarar.
Para la detección de estas situaciones, la autoridad podrá utilizar cualquier información que tenga en su poder, llámense expedientes, documentos o bases de datos, así como la proporcionada por terceros o por otras autoridades.
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¿Qué se considera en las erogaciones (gastos)?
En el lenguaje contable, el término erogación se usa para referirse a una transacción que implique un pago de una suma de dinero (desembolso) o que se comprometa un pago futuro.
Asimismo, se consideran las inversiones. Son aquellas que aumentan el valor del activo, ya sea en cantidad (ampliación) o calidad (mejora) y/ob.
¿A quiénes afecta la discrepancia fiscal?
La discrepancia fiscal involucra especialmente a personas físicas, dato importante: estén inscritas o no en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
El Procedimiento de la Discrepancia Fiscal
Una vez que la autoridad fiscal ha identificado una posible discrepancia, se notifica al contribuyente para que este pueda presentar sus aclaraciones.
A partir de la notificación, se tendrán 20 días en los que el particular podrá desvirtuar lo aseverado por el fisco federal.
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Cabe precisar que este procedimiento no juzga la capacidad de adeudo, sino de pago.
Sanciones por Discrepancia Fiscal
La falta de justificación de la discrepancia fiscal puede tener graves consecuencias para el contribuyente.
La discrepancia fiscal está tipificada por el Código Fiscal de la Federación como un delito de defraudación fiscal conforme el artículo 109, fracción I, de dicho código.
Cuando no sea posible determinar la cuantía de lo defraudado, la pena será de tres meses a seis años de prisión.
¿Cómo Evitar la Discrepancia Fiscal?
Prevenir la discrepancia fiscal es fundamental para evitar problemas con la autoridad. La clave radica en la transparencia y el registro adecuado de todas las operaciones financieras.
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Primeramente, en caso de encontrarse obligados a realizar el pago del impuesto mediante declaración, en términos del artículo 150 de la LISR, es obligación del contribuyente señalar TODOS sus ingresos, es decir, incluso aquellos que se perciban en efectivo o los que ingresen a las cuentas mal llamadas o mal conocidas como “no fiscales”, siendo de suma importancia incluir aquellos ingresos exentos en términos del artículo 93 del mismo cuerpo normativo, a pesar de no existir la obligación expresa en la Ley, a fin de no prestarnos a una mala interpretación por parte de la Autoridad derivada de falta de información.
Entre los ingresos que es crucial declarar, incluso si son exentos en ciertas condiciones, se encuentran:
- donativos y préstamos en monto mayor a 600 mil pesos, de lo contrario se consideran gravados (art.
- viáticos, herencias o legados y venta de casa habitación del causante, se pierde la exención si exceden de 500 mil pesos (arts. 93, fraccs.
De igual manera, siempre será mejor tomar la mayor cantidad de prevenciones posibles, las cuales van desde señalar de forma clara y específica en el concepto de las transferencias realizadas con motivo de traspaso entre cuentas, depósitos a familiares en línea recta en primer grado, préstamos y demás operaciones, la mayor descripción y la más clara posible del tipo de operación que estamos realizando, pero siempre respaldando con otra información, como bien pueden ser contratos, pagarés, formatos de recibo-entrega de dinero, dependiendo del tipo de operación de que se trate.
El Papel de la Resolución Miscelánea Fiscal en las Discrepancias
La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) es una publicación anual que agrupa las reglas generales emitidas por la autoridad fiscal, vital para la aplicación de las leyes tributarias y la aclaración de procedimientos. Esta proporciona un marco detallado para el cumplimiento de obligaciones y la gestión de situaciones fiscales.
Al respecto, es importante considerar las modificaciones que entraron en vigor en 2020 en cuanto a este término, la cual involucra especialmente a personas físicas, estén inscritas o no en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
La RMF ofrece las bases para la interacción entre el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y los contribuyentes, impactando directamente en la interpretación y verificación de los ingresos y erogaciones, y consecuentemente, en la prevención y resolución de las discrepancias fiscales.
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