La conciliación contable-fiscal es un proceso de vital importancia para cualquier empresa en México, ya que asegura que la información financiera esté en orden y evita problemas con el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este proceso no es exclusivo de personas morales, sino que también se recomienda para personas físicas.
¿Por Qué es Importante la Conciliación Contable-Fiscal?
Tener una conciliación contable-fiscal en perfecta concordancia es un requisito para la declaración anual y para verificar el estado real de la empresa. Además, es una herramienta útil para detectar errores antes de que la autoridad fiscal los señale. Más que un simple cumplimiento en el llenado de la declaración anual de las personas morales, la conciliación contable-fiscal es una herramienta clave para determinar y justificar el resultado fiscal.
Punto de Partida: Resultado Contable vs. Resultado Fiscal
El punto de partida es el resultado contable, que es la ganancia o pérdida que muestra la contabilidad de una empresa basado en sus ingresos y gastos. Sin embargo, no todo lo que se registra como ingreso en la contabilidad es considerado ingreso en lo que se refiere a efectos fiscales. La forma en que se ajustan los activos y se calcula la depreciación varía entre la contabilidad y la actualización reglamentaria del SAT.
El Proceso de Conciliación Contable-Fiscal
El proceso inicia con la utilidad o pérdida contable, a la cual se le eliminan partidas que solo tienen efectos financieros, como la depreciación contable o gastos no deducibles. Al ajustar el resultado contable mediante la incorporación o eliminación de partidas con efectos fiscales, se obtiene la base gravable correcta para el cumplimiento tributario.
Para ello es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias. En este texto compartiré una breve explicación de la Conciliación Contable-Fiscal partiendo de la utilidad o pérdida contable para llegar a la utilidad o pérdida fiscal.
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Desde el punto de vista de entidad económica (contabilidad), contribuyente (fiscal: ISR, IVA, IETU, etc) y laboral (patrón: PTU): es importante considerar que las bases determinadas por cada supuesto podrían no coincidir.
Identificación de Diferencias
Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante ambos pueden observar diferencias, veamos:
- Ingresos Contables no Fiscales: Consisten en los ingresos que la contabilidad reconoce pero que la LISR no.
- Utilidad contable en venta de acciones.
- Utilidad contable en venta de activos.
- Anticipos de clientes de ejercicios anteriores.
- Actualización de saldos a favor.
- Otros.
- Ingresos Fiscales no Contables: Consisten en los ingresos que la LISR reconoce pero que la Contabilidad no.
- Ganancia en venta de terrenos y activo fijo.
- Ajuste anual por inflación acumulable
- Anticipos de clientes.
- Ganancia en venta de acciones.
- Otros.
- Deducciones Contables no Fiscales: Consisten en los costos y gastos la contabilidad reconoce pero que la LISR no.
- Costo de ventas (contable).
- Depreciación y amortización contable.
- Gastos no deducibles (art. 28 LISR).
Herramientas para Facilitar la Conciliación
Hoy en día, existen plataformas como Facturama que pueden ayudarte a hacer tu conciliación contable-fiscal de manera más sencilla.
Conclusión
En un entorno fiscal cada vez más riguroso, comprender y aplicar adecuadamente la conciliación contable-fiscal es esencial para las empresas, asegurando el cumplimiento normativo y evitando contingencias que puedan afectar su estabilidad financiera.
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