Para comprender la naturaleza del finiquito, es fundamental partir de los conceptos básicos de la nómina. Las percepciones y deducciones en la nómina son los conceptos que determinan cuánto gana y cuánto se descuenta a un trabajador en cada periodo de pago. Las percepciones corresponden a los ingresos que recibe el colaborador por su trabajo, mientras que las deducciones son todos los montos que se descuentan o retienen en la nómina de los trabajadores.
Definiendo el finiquito: ¿percepción o deducción?
Desde una perspectiva contable y fiscal, el finiquito es una percepción. El finiquito es el pago que recibe un trabajador al término de la relación laboral, sea por renuncia voluntaria, conclusión de contrato o despido justificado. Es un documento -la última nómina- en el que se incluyen las deudas pendientes que la empresa tiene con el trabajador en el momento en el que finaliza la relación laboral. Por lo tanto, al tratarse de ingresos que recibe el trabajador por prestaciones devengadas y no pagadas, se clasifica dentro de las percepciones.
Es importante aclarar que, aunque el finiquito en su totalidad es una percepción para el trabajador, sobre el monto final resultante se deben aplicar las deducciones correspondientes, como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), tal como ocurre con el salario ordinario.
Elementos que componen el finiquito
Al ser un conjunto de percepciones pendientes, el finiquito debe incluir los siguientes conceptos obligatorios:
- Salario devengado: El salario que está pendiente de pago del mes en curso.
- Días de vacaciones no disfrutados: Días que el colaborador no tomó pero le corresponden por ley.
- Prima vacacional: Retribución económica adicional al salario para el periodo vacacional.
- Aguinaldo proporcional: La parte proporcional que le corresponde de acuerdo a los meses trabajados hasta el momento.
- Prima de antigüedad: Compensación calculada de acuerdo a los años de servicio, cuando aplica.
Diferencia entre finiquito y liquidación
Es vital no confundir el finiquito con la liquidación laboral:
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| Concepto | Definición |
|---|---|
| Finiquito | Pago por prestaciones devengadas al concluir cualquier relación laboral (renuncia o despido). |
| Liquidación | Pago adicional (indemnización) que aplica cuando el trabajador es despedido sin causa justificada. |
Obligaciones fiscales y legales
El finiquito laboral es un derecho del trabajador y una obligación para el empleador. Debido a que el total de percepciones constituye la base del salario bruto, es necesario cumplir con las disposiciones fiscales:
¿Debo timbrar el finiquito? Sí. El CFDI de nómina por finiquito es el comprobante fiscal que debe emitirse a cada trabajador cuando se realiza el pago final de la relación laboral. Este pago es obligatorio, debe calcularse conforme a la ley y timbrarse con CFDI para tener validez fiscal.
En cuanto a la fiscalidad, es necesario considerar las exenciones de impuestos del finiquito y las liquidaciones según el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Por ejemplo, la prima vacacional tiene una exención equivalente a 15 veces el valor de la UMA, y el aguinaldo tiene una exención equivalente a 30 veces el valor de la UMA.
Buenas prácticas para RR.HH.
La gestión de las percepciones y deducciones, especialmente en momentos críticos como la terminación laboral, requiere transparencia. Un manejo incorrecto puede generar problemas legales, multas fiscales, inconformidad entre los empleados y errores en el cálculo. Por ello, se recomienda:
- Documentar correctamente la causa de la separación.
- Calcular los montos basándose en el Salario Diario Integrado (SDI).
- Utilizar herramientas digitales para automatizar el cálculo y evitar errores humanos.
- Garantizar que el comprobante de pago sea entregado y debidamente timbrado.
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