Recibir una herencia es un evento significativo en la vida de cualquier persona. Si, además, la herencia proviene del extranjero y tú eres residente fiscal en España, la tributación y los trámites pueden parecer complejos. Gestionar una herencia internacional implica trámites fiscales y legales que pueden resultar complejos, existiendo el riesgo de doble tributación, multas por no presentar el Modelo 720 y retrasos en la disposición de bienes o dinero.
Determinación de la residencia fiscal y legislación aplicable
La primera clave es determinar tu residencia fiscal, ya que de ello dependerá si debes tributar en España por la herencia recibida en el extranjero. Eres considerado residente fiscal en España cuando se cumple alguno de estos criterios:
- Tu domicilio habitual se encuentra en territorio español.
- Pasas más de 183 días durante un año natural en España.
- Tu núcleo principal de intereses económicos, familiares o profesionales está en España.
En cuanto a la normativa civil, el Reglamento (UE) 650/2012 establece que, como regla general, la sucesión se rige por la ley del Estado en el que el causante tuviera su residencia habitual en el momento del fallecimiento. Sin embargo, el causante puede elegir en su testamento la ley de su nacionalidad para regir el conjunto de su sucesión.
Impuestos en España: El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)
El impuesto que regula la tributación de las herencias en España es el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), recogido en la Ley 29/1987. Esta norma distingue entre dos formas de sujeción:
- Obligación personal: Se aplica a los residentes fiscales en España. El heredero debe tributar en España por todos los bienes recibidos, estén situados en España o en el extranjero.
- Obligación real: Afecta a los no residentes, quienes únicamente tributan por los bienes situados en territorio español.
Tabla: Resumen de obligaciones fiscales según residencia
| Concepto | Residente fiscal en España | No residente fiscal en España |
|---|---|---|
| Base territorial ISD | Bienes mundiales | Solo bienes en España |
| Modelo 720 | Sí, si supera 50.000 € | No |
| Bonificaciones autonómicas | Sí | Sí (tras STJUE 3-9-2014) |
Doble imposición y convenios internacionales
Para prevenir la duplicación de impuestos, es vital verificar si existe un Convenio de Doble Imposición (CDI). España tiene convenios sucesorios con Francia, Grecia y Suecia. En estos casos, se evita que un mismo bien tribute dos veces. Cuando no existe convenio, la ley española permite deducir del ISD el importe efectivamente pagado en el extranjero por un impuesto similar.
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Obligaciones informativas: El Modelo 720
El Modelo 720 es una declaración informativa sobre los bienes y derechos situados en el extranjero. Deben presentarlo las personas físicas y jurídicas residiendo en España cuando el valor de los bienes (cuentas, valores, inmuebles) supere los 50.000 euros. El plazo para esta declaración es del 1 de enero al 31 de marzo de cada año.
Procedimiento para gestionar una herencia internacional
Gestionar una herencia internacional requiere una planificación adecuada. Los pasos principales incluyen:
- Inventario: Identificar los bienes y su localización.
- Testamento: Determinar su validez y la ley aplicable.
- Documentación: Obtener certificados de defunción apostillados o legalizados.
- Liquidación: Disponer de un plazo de 6 meses (prorrogables) para el pago del ISD.
- Adjudicación: Realizar el cuaderno particional para formalizar la repartición.
En el caso específico de bienes en México, si un extranjero hereda un inmueble en zona restringida, debe gestionarlo mediante un fideicomiso bancario. Para propiedades fuera de dicha zona, el proceso permite registrar la propiedad a nombre del heredero directamente.
La importancia de contar con asesoría especializada en herencias internacionales es fundamental para reducir la carga fiscal, cumplir con la normativa de múltiples jurisdicciones y gestionar la documentación sin errores. Un abogado experto puede asegurar el cumplimiento de las obligaciones y minimizar el riesgo de sanciones.
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