En México, comprender y aplicar correctamente las deducciones fiscales es fundamental para optimizar los impuestos y garantizar el cumplimiento normativo para los trabajadores. Las deducciones de ISR ofrecen a los contribuyentes la oportunidad de reducir su base imponible, al considerar ciertos gastos y actividades económicas permitidas por la ley. Esto representa un ahorro significativo en la renta de los trabajadores. En esta guía completa, exploraremos las deducciones de renta para trabajadores, cómo se aplican en la nómina, las deducciones personales y el uso del escrito libre en ciertos contextos fiscales. Este proceso requiere experiencia y atención al detalle.
¿Qué es el Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
Cuando obtenemos ingreso por nuestro trabajo, a este monto se le llama renta. El ISR es el principal impuesto recolectado en México, ya que además de salarios, la renta también se ve representada en ingresos por adquisición de bienes, ingresos por intereses e incluso al obtener un premio. El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un componente clave del sistema tributario que afecta tanto a individuos como a empresas. Sin embargo, no todos los ingresos están sujetos a la misma carga impositiva gracias a las deducciones del ISR y los gastos deducibles. Estos mecanismos permiten a los contribuyentes reducir su base gravable y, en consecuencia, pagar menos impuestos.
Deducciones del ISR: Una Herramienta para Optimizar Impuestos
Las deducciones de ISR son herramientas legales que permiten a los contribuyentes restar ciertos gastos de sus ingresos brutos, reduciendo así su ingreso gravable. Estas deducciones pueden variar según la legislación fiscal de cada país, pero su objetivo común es aliviar la carga tributaria y fomentar comportamientos económicos específicos. El SAT establece las pautas y requisitos para considerar un gasto como deducible. Es esencial mantener una documentación detallada y precisa de los gastos, incluyendo facturas, recibos y comprobantes fiscales digitales.
Percepciones y Deducciones en la Nómina
Las percepciones y deducciones en la nómina son los conceptos que determinan cuánto gana y cuánto se descuenta a un trabajador en cada periodo de pago. Estos conceptos son fundamentales para calcular la nómina sin errores, cumplir con la ley y evitar sanciones fiscales.
¿Qué son las Percepciones?
Las percepciones son cualquier tipo de ingreso, sin importar el monto, si es en efectivo o en especie, que la fuerza laboral recibe de su empleador por el trabajo realizado en cierto periodo. Dentro de este concepto se incluyen aquellos ingresos que son obligatorios según la legislación laboral y que se establecen siempre que se crea una relación obrero-patronal. Es decir, el salario y las prestaciones de ley, por ejemplo. De la misma forma, también se deben incorporar las percepciones adicionales que muchas empresas entregan como salario emocional o como un ingreso extra y que deben reflejarse en la nómina. El salario bruto es el total de percepciones que recibe un trabajador antes de aplicar cualquier descuento.
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Tipos de Percepciones Obligatorias
Como dijimos, las percepciones obligatorias son aquellas que establece la ley laboral.
- Salario: Esta es la retribución que debe pagar el empleador al trabajador por su labor.
- Aguinaldo: Esta es una de las prestaciones de ley que deben figurar obligatoriamente en la nómina.
- Vacaciones: Otra de las prestaciones de ley es el descanso anual remunerado para los colaboradores.
- Prima vacacional: También es una prestación de ley y determina la cantidad a pagar a los trabajadores cuando gozan de sus vacaciones.
- Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).
Estas percepciones se tornan obligatorias cuando el desempeño o labor de los trabajadores las causa.
- Horas extra: En el artículo 66 de la LFT se establece que la jornada laboral puede prolongarse por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de 3 horas diarias ni de 3 veces en una semana.
- Descansos trabajados.
- Festivos.
- Prima dominical.
Tipos de Percepciones Adicionales
Además de las anteriores, también hay percepciones que son adicionales, es decir no están contempladas en la ley laboral y quedan a criterio de cada empleador ofrecerlas e incluir en la nómina.
- Bonos.
- Comisiones: Otra forma común de incentivo son las comisiones, generalmente asociadas a las ventas que genera el trabajador.
- Pagos en especie: Además de los vales de despensa, hay otros pagos en especie que también pueden entregarse e incluir en la nómina.
- Vales de despensa.
- Fondo de ahorro.
- Alimentación y habitación: Esta percepción cuenta como previsión social siempre y cuando se entregue en forma onerosa a los trabajadores.
¿Qué son las Deducciones en la Nómina?
Las deducciones son todos los montos que se descuentan o retienen en la nómina de los trabajadores. Lo importante es entender que el empleador no puede imponer sanciones o multas sobre el salario de sus trabajadores y, en función de ello, hacer deducciones.
Deducciones Obligatorias y Voluntarias en Nómina
Las deducciones en la nómina son todos los valores que se quitan o retienen del salario de los trabajadores. Solo se permiten deducciones contempladas por ley, como el ISR, cuotas al IMSS, aportaciones al Infonavit, deudas con el patrón y cuotas sindicales.
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- Impuesto Sobre la Renta (ISR): Se deducen las retenciones del ISR del salario de los empleados.
- Seguro Social: Se deben deducir las aportaciones del trabajador al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS).
- Fondo de vivienda: Esta deducción aplica cuando el colaborador solicita un crédito en el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda (Infonavit) para adquirir un inmueble.
- Pagos al patrón.
- Cuotas sindicales.
Además de las deducciones obligatorias, existen otras que son opcionales y voluntarias para cada colaborador, pero también contempladas por la ley laboral:
- Pago de la renta.
- Pago a caja de ahorro: Este es un beneficio que ofrecen algunas empresas para que los empleados puedan ahorrar una parte de su sueldo.
- Cuotas para la constitución y fomento de sociedades cooperativas y de cajas de ahorro.
- Fondo para el retiro: El Sistema de Ahorro para el Retiro es otra deducción opcional y voluntaria para cada colaborador.
Impacto de las Deducciones en la Base Gravable del ISR
El ISR y las deducciones en nómina están interrelacionados en el contexto de la legislación fiscal y laboral. En México, las empresas están obligadas a retener el ISR del salario de sus empleados y remitirlo a la autoridad fiscal. La retención se basa en las tasas progresivas establecidas por la ley, y esta cantidad retenida se ajusta según las deducciones aplicables. Las deducciones en nómina son los descuentos legales o autorizados que se aplican al salario de un empleado antes de calcular el ISR a retener. Al restar estas deducciones de nómina del salario bruto, se obtiene el salario sujeto a impuestos.
Las deducciones en nómina reducen la base gravable para el cálculo del ISR. Esto significa que el monto sujeto a impuestos se reduce, y en consecuencia, el empleado pagará menos impuestos sobre su ingreso neto.
Tabla de Tarifas de ISR (Ejemplo)
Para conocer el monto de este descuento solo necesitamos conocer el ingreso del trabajador y utilizar la tabla de ISR actualizada. A continuación, un ejemplo de cómo se estructuran las tarifas publicadas por el SAT, el organismo encargado de recolectar este impuesto. Esta tabla actualizada a 2026 nos sirve para identificar la tasa para el ingreso mensual.
| Límite Inferior | Límite Superior | Cuota Fija | Porcentaje para aplicar sobre el excedente del límite inferior |
|---|---|---|---|
| (Monto X) | (Monto Y) | (Monto Z) | (Porcentaje %) |
| ... (rangos adicionales) ... | |||
Deducciones Personales: Beneficios para Personas Físicas
Además de las deducciones en nómina, los empleados pueden tener derecho a deducciones adicionales que pueden aplicar al presentar su declaración anual de impuestos. Las deducciones personales son los gastos que las personas físicas pueden restar de su base gravable al presentar la declaración anual del ISR en abril. A diferencia de las deducciones de actividad empresarial, no están relacionadas con la generación de ingresos - son gastos personales que la ley reconoce expresamente. Las deducciones personales son gastos extrafiscales: la ley las reconoce no porque sean indispensables para tu actividad, sino como un estímulo para reducir la carga fiscal de las personas físicas.
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Límites y Excepciones para Deducciones Personales
El límite global aplica así: suma todas las deducciones del artículo 151. Si el total supera $218,973 MXN o el 15% de los ingresos totales del ejercicio (lo que sea menor), solo puedes deducir hasta ese tope. Cuatro conceptos quedan fuera del límite global: gastos médicos por incapacidad/discapacidad ≥50%, donativos, aportaciones voluntarias de retiro y colegiaturas. Cuando los gastos médicos derivan de una incapacidad o discapacidad certificada con un grado igual o superior al 50%, no aplica el límite global - se deducen en su totalidad.
Requisitos para la Deducibilidad de Gastos Personales
Para que los gastos personales sean deducibles, es fundamental cumplir con ciertas condiciones:
- El requisito de pago con medios electrónicos es absoluto. Un gasto médico de $3,000 pagado en efectivo, aunque tenga CFDI, no es deducible.
- El campo «Uso del CFDI» debe decir «Deducción personal» (código D01 a D10). Si el emisor capturó un uso distinto, el gasto no aparecerá precargado.
- Desde 2026, el SAT muestra en este apartado CFDI que tiene registrados pero no clasificó automáticamente.
- Es esencial mantener una documentación detallada y precisa de los gastos, incluyendo facturas, recibos y comprobantes fiscales digitales.
Ejemplos Comunes de Deducciones Personales
En muchos países, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o entidad fiscal equivalente establece una lista de deducciones personales que los contribuyentes pueden restar al calcular su ingreso gravable. Algunos ejemplos comunes de gastos deducibles incluyen:
- Gastos médicos: Los pagos por el seguro de gastos médicos mayores o gastos médicos menores como servicios médicos, hospitalarios y medicamentos pueden ser deducibles, fomentando la atención a la salud. Son deducibles los honorarios pagados al contribuyente y a su cónyuge, concubino/a, ascendientes y descendientes en línea recta, siempre que estas personas no perciban ingresos que superen una UMA anual ($43,794.64 MXN en 2026). Requisito clave: el pago debe realizarse mediante medios electrónicos (tarjeta, transferencia o cheque nominativo). Sí, siempre que sean cónyuge o concubino/a, y que esa persona no haya percibido ingresos iguales o mayores a $43,794.64 MXN en el ejercicio fiscal anterior. Solo si el prestador puede emitir CFDI, lo cual generalmente no aplica en el extranjero. No como deducción personal.
- Primas de seguros de gastos médicos: Son deducibles las primas de seguros complementarios o independientes de los servicios de salud del IMSS o ISSSTE, cuando el beneficiario sea el contribuyente, su cónyuge, concubino/a, ascendientes o descendientes en línea recta. Sin límite propio por concepto. Solo son deducibles las primas de seguros de gastos médicos.
- Gastos educativos (Colegiaturas): La educación es clave, y muchos países permiten la deducción de gastos relacionados, como matrículas escolares y material educativo. Nota: estos montos no han sido actualizados desde 2011. Con más del 90% de inflación acumulada, resultan insuficientes para cubrir las colegiaturas actuales. El Decreto del DOF aplica únicamente de preescolar a bachillerato o equivalente.
- Transporte escolar: Es deducible únicamente cuando la contratación del transporte escolar es obligatoria - es decir, cuando la institución educativa lo establece expresamente como requisito para inscribirse, y así consta en la factura. El transporte voluntario no es deducible aunque tenga CFDI.
- Intereses de hipotecas: Los intereses de hipotecas o pagos de renta en algunos casos pueden ser deducibles, incentivando la inversión en vivienda. El banco emite este documento al inicio del año.
- Donativos: Las donaciones a organizaciones benéficas suelen ser deducibles, promoviendo la filantropía y el apoyo a causas sociales.
- Aportaciones voluntarias para el retiro.
- Impuesto local sobre ingresos por sueldos y salarios: Son deducibles los pagos de impuesto local sobre ingresos por sueldos y salarios, siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%. Este concepto no está en el artículo 151 LISR - es un estímulo fiscal independiente establecido por el Decreto del DOF del 26 de diciembre de 2013.
El Escrito Libre en el Contexto Fiscal
El término 'escrito libre' en el ámbito fiscal se refiere a un documento sin un formato preestablecido por la autoridad, utilizado por los contribuyentes para realizar diversas comunicaciones o gestiones ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) o para cumplir con ciertos requisitos legales. Aunque la mayoría de las deducciones personales para trabajadores se gestionan automáticamente a través de CFDI y la declaración anual, existen situaciones específicas, especialmente para personas físicas con actividad empresarial, donde un escrito libre es indispensable.
Ejemplo de Aplicación: Deducción de Créditos Incobrables
Un caso donde el escrito libre es fundamental es para la deducción de pérdidas por créditos incobrables. Es importante señalar que la deducción de créditos incobrables, aunque ejemplifica el uso de un escrito libre, es más común en el contexto de actividades empresariales o profesionales de personas físicas, y no para trabajadores asalariados en su declaración de sueldos. Para tu Declaración Anual es muy importante que tengas bien definidos cuáles son tus gastos no deducibles y cuáles sí. Los gastos deducibles son los que se realicen con el fin de impulsar la generación de ingresos. La deducibilidad dependerá del sector en que se trabaje y las necesidades específicas.
Por su parte el artículo 27, fracción XV, indica que las pérdidas por créditos incobrables se considerarán realizadas “en el mes en que se consuma el plazo de prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro”. Dicho de un derecho, de una responsabilidad o de una obligación. Por ejemplo, en el caso de una factura por servicios, si en un año no se hubiere conseguido su cobro, el crédito podría deducirse por haber trascurrido el plazo de prescripción previsto en Art.
El artículo 27 de la LISR vigente en 2017, señala los requisitos que deberán reunir las deducciones autorizadas y en su fracción XV, inciso a), establece la posibilidad de deducir pérdidas generadas por créditos incobrables en los casos en que sea notoria la imposibilidad práctica de cobro, disponiendo al efecto que tratándose de créditos cuya suerte principal al día de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades de inversión, los requisitos para su deducibilidad son: la imposibilidad práctica de cobro se actualiza cuando en el plazo de un año contado a partir de que el deudor incurra en mora, no se hubiere logrado su cobro y que en caso de que el deudor del crédito sea contribuyente que realice actividades empresariales, el acreedor deberá informarle por escrito que efectuará la deducción del crédito incobrable, a fin de que acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta.
Requisitos y Formato del Escrito Libre para Créditos Incobrables
Al no existir norma expresa que regule la forma en que los contribuyentes comuniquen a su deudor que efectuarán la deducción del crédito incobrable, resulta viable que dicho aviso se realice mediante cualquier medio fehaciente. Al no existir disposición expresa, el medio para notificar al deudor será decisión del contribuyente. De acuerdo con la ficha del trámite 54/ISR del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2020, el escrito debe presentarse mediante buzón tributario; sin embargo, en el portal del SAT no está previsto que se presente por ese medio. Al respecto, mediante el criterio Normativo 22/ISR/N, el SAT confirma que la expresión -se cumpla- utilizada en el inciso b), del artículo 27 fracción XV, al referirse al párrafo final del inciso a), alude a una obligación.
Consideraciones Específicas para Créditos Incobrables
- Créditos que no excedan de 30,000 UDIS: El límite de 30,000 UDIS se refiere al principal al día de su vencimiento, sin incluir los cargos por cobranza e intereses, que también podrían ser deducibles de haber sido acumulados.
- Créditos mayores a 30,000 UDIS.
Gestión y Herramientas para la Deducibilidad
Mantener un control anual de forma manual, en cuanto a los gastos no deducibles y los que sí son, puede ser una tarea difícil. Un manejo incorrecto puede generar problemas legales, multas fiscales, inconformidad entre los empleados y errores en el cálculo de impuestos o prestaciones. Por eso, tu equipo de RR.HH. debe encargarse de llevar tranquilidad a los colaboradores.
Existen dos caminos, el primero de ellos es mediante la página del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Esta te permite generarlos de forma individual. La otra alternativa es utilizar un sistema de nómina digital que te facilite la generación automatizada de todos los recibos para tus empleados. Por lo general, estos software permiten compartir diversos documentos en unos pocos clics. En este sentido, Factorial te ayuda a centralizar y automatizar la gestión de la nómina en tu empresa de principio a fin.
En UR Global, contamos con un equipo especializado en fiscalidad y contabilidad mexicana, dedicado a la gestión de gastos deducibles para nuestros clientes. Ofrecemos servicios que incluyen la identificación y clasificación de gastos deducibles conforme a la Ley del ISR, la verificación de CFDI y otros documentos fiscales para asegurar su validez, y la optimización de procesos fiscales para maximizar las deducciones. Además, brindamos asesoramiento personalizado para mantener los registros fiscales en orden. Nuestro objetivo es que tu empresa cumpla eficientemente con las regulaciones y aproveche al máximo los beneficios fiscales disponibles.
Al presentar la declaración anual, el sistema del SAT precarga automáticamente los CFDI con uso «Deducción personal» que tus clientes emitieron durante 2025.