Para comprender mejor cómo se organiza la actividad económica de una nación y la situación de sus empresas, es fundamental conocer los sectores económicos y los estados financieros. El sector primario está formado por las actividades económicas relacionadas con la recolección o extracción de los recursos naturales con poca o ninguna manipulación. Este sector clasifica todas las actividades que tienen como objetivo la extracción y producción de recursos naturales.
Las principales actividades del sector primario son el sector agropecuario (agricultura y ganadería), la silvicultura (explotación forestal), la apicultura, la acuicultura, la minería, la pesca y la caza. Los procesos industriales que se limitan a dar un valor añadido a los recursos naturales suelen ser considerados parte del sector primario, especialmente si dicho producto es difícil de ser transportado en condiciones normales a grandes distancias. El dominio del sector primario, tanto si se reduce al sector agrario como si se considera la totalidad de los sectores extractivos, suele ser una característica definitoria de la economía de los países subdesarrollados. No obstante, varios países desarrollados también poseen sectores primarios pujantes, a los que se añade producción de mayor valor agregado.
Entender lo que es el sector primario es bastante simple, podría decirse que es el originario gracias al cual tienen lugar los otros dos sectores económicos. Por ejemplo, las zanahorias que el agricultor recolecta y que posteriormente se envasan y llegan a nuestra casa. Básicamente el primario es la agricultura, la ganadería o la minería, es decir, todas las actividades que tienen como objetivo la extracción de recursos naturales.
¿Qué son los Estados Financieros Básicos?
Los estados financieros de una empresa son los documentos en los cuales se refleja la procedencia y uso de los recursos en las compañías para cumplir los objetivos planteados, su desarrollo y su situación financiera. Básicamente, son los distintos documentos que debe preparar la empresa al término del ejercicio contable, con el objeto de conocer la situación financiera y los resultados económicos obtenidos en las actividades de la empresa a lo largo de un período. Estas declaraciones son imprescindibles para saber si una empresa es rentable. Tu empresa debe preparar estos documentos al final de cada ejercicio financiero para mostrar tu situación financiera y los resultados económicos obtenidos durante un periodo.
Estos documentos se consideran fundamentales para saber si una empresa es rentable o no, de la misma manera aportan mucha información crucial al momento de la toma de decisiones. Además, deben presentarse ante la administración pública de forma anual. En España, las sociedades mercantiles y los autónomos de responsabilidad limitada están obligados legalmente a elaborar estos estados financieros y presentarlos en el Registro Mercantil. Estas cuentas anuales también se pondrán a disposición del público, por lo que cualquier persona o entidad podrá solicitar una copia. Su formato está establecido bajo las políticas contables de las Normas de Información Financiera (NIF) que regula la presentación, estructura y elaboración de dichos informes.
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Aunque existen diferentes tipos, nos centraremos en los más básicos e indispensables para cualquier empresa.
Tipos de Estados Financieros Básicos
Aquí están los cuatro principales estados financieros básicos: Balance general, Estado de resultados, Estado de flujos de efectivo y Estado de cambios en el patrimonio neto. Todos los datos importantes contenidos en estos documentos se suelen recopilar en un informe financiero, que sirve para conocer la situación de la empresa a nivel financiero. En la siguiente tabla se resumen sus funciones:
| Estado Financiero | Finalidad Principal |
|---|---|
| Balance General | Informa de la situación financiera y patrimonial en un momento determinado. |
| Estado de Resultados | Resume operaciones y muestra ganancias o pérdidas de un período. |
| Estado de Flujos de Efectivo | Detalla variaciones de efectivo y equivalentes, mostrando liquidez. |
| Estado de Cambios en Patrimonio Neto | Explica variaciones en el capital social, reservas y ganancias retenidas. |
Balance General o Estado de Situación Financiera
El balance general o de situación es el documento contable que informa de la situación financiera de la empresa en un momento determinado. Básicamente, se trata de un informe que presenta, de forma muy clara, la situación patrimonial de la empresa: lo que tiene (activo), lo que debe (pasivo), el valor de sus propiedades y derechos, las obligaciones y el capital. Es fundamental que el balance nunca esté descuadrado. Esto quiere decir que el total del activo debe ser equivalente a la suma del pasivo más el patrimonio neto. Si esto no es así, debes ver dónde está el error.
Los tres componentes que más destacan en el balance de situación son:
- El activo: Se divide, a su vez, en activo corriente y no corriente. Este último hace referencia a los bienes y derechos que formarán parte del patrimonio empresarial durante un periodo mínimo de un año. Incluye, entre otros, los inmuebles por lo que recibe un alquiler, las inversiones financieras a largo plazo o la maquinaria. Los activos corrientes, por el contrario, son los que formarán parte del patrimonio menos de 12 meses (el dinero en efectivo que hay en la caja o la mercancía a la venta, por ejemplo). Los activos son los bienes tangibles que tiene la empresa, incluye maquinarias, equipos, mobiliario, entre otros. Asimismo, los bienes intangibles, aquellos que tienen valor, pero no se pueden palpar, como es el caso de las marcas o derechos exclusivos. En esta categoría se contabilizan el dinero líquido y las inversiones en curso.
- El pasivo: Como el anterior, se clasifica en corriente (deudas a corto plazo) y no corriente (deudas a largo plazo). Es la cantidad de dinero que el negocio debe a otros a corto plazo, incluyendo desde préstamos hasta deudas con empleados, proveedores o clientes.
- El patrimonio neto: Se divide en los fondos propios y las subvenciones. El patrimonio neto es la diferencia que resulta al restar los pasivos, es decir, el valor total luego de saldar las deudas y está compuesto por fondos propios.
En función del número de trabajadores y del importe de la cifra de negocios, el balance de situación puede ser normal, abreviado o pyme.
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Estado de Resultados (o de Ganancias y Pérdidas)
También conocido como estado de ganancias y pérdidas, resume las operaciones derivadas de las actividades económicas de una empresa durante un periodo determinado. Al estado de resultados se le conoce como estado de ganancias y pérdidas, pues se refleja los ingresos y gastos que tuvo la empresa en un periodo de tiempo determinado. El resultado final se obtiene tras restar a los ingresos de una empresa durante un determinado período fiscal los distintos gastos, tanto ya efectivos como futuros en forma de pagarés, cheques, intereses, etc.
Para elaborar el estado de resultados se desglosan de forma detallada todos los gastos, pérdidas, beneficios e ingresos. Se distribuyen en distintas categorías para obtener dos tipos de resultados: antes y después de aplicar los impuestos. Este documento sirve para mostrar si la compañía está cumpliendo sus objetivos financieros. También ofrece la posibilidad de conocer cuál es su rentabilidad, qué bienes posee, cómo los ha conseguido e, incluso, cuánto dinero consigue por cada euro invertido. Asimismo, sirve para exponer si la empresa está al día con los objetivos económicos que se han planteado, conocer el valor del negocio para atraer a otros inversores y saber cuán viable es cumplir con las obligaciones ante proveedores. Es decir, facilita la toma de decisiones en cuanto al futuro financiero de la empresa.
Lo normal es que el estado de resultados se calcule de forma anual, pero su periodicidad es flexible. Si durante ese período los ingresos netos superan a los gastos, tu empresa habrá obtenido beneficios (saldo positivo). Cuando ocurre lo contrario, significa que estás entrando en pérdidas (saldo negativo). Se divide entre cuenta de resultados. Primero, en la utilidad bruta, que es el resultado entre ventas y costos de ventas sin deducción de gastos durante un periodo contable, y segundo, en los ingresos netos o utilidad neta, que es lo que efectivamente le queda a la empresa.
Estados de Flujos de Efectivo
Informa sobre las variaciones y movimientos de efectivos y sus equivalentes en un periodo determinado. Como su nombre lo indica, los estados de flujos de efectivo muestran los ingresos y egresos de dinero en efectivo de la empresa. La información de los flujos de efectivo (cantidad de dinero que tiene una empresa circulando) es útil porque suministra las bases para evaluar la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo o equivalentes y también muestra sus necesidades de liquidez. Además, es posible saber con detalle de dónde ha salido el efectivo y a dónde ha ido a parar. Ten en cuenta que no es lo mismo obtener dinero de un préstamo que de una aportación económica de los socios.
El Estado de Flujos de Efectivo clasifica los movimientos por actividades. Se puede hablar de tres tipos:
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- Flujos de efectivo de las actividades de explotación: Pagos y cobros relacionados con la actividad principal de la empresa.
- Flujos de efectivo de las actividades de inversión: Pagos para adquirir activos no corrientes y cobros de procedentes de las ventas o de las amortizaciones.
- Flujos de efectivo de las actividades de financiación: Cobros que provienen de la venta de títulos o valores y pagos realizados para amortizar préstamos, por ejemplo.
Se diferencia del estado de resultados, porque si bien el primero muestra si el negocio tuvo ganancias, este refleja la liquidez que se generó. Este flujo incluye datos de actividades operativas, actividades de inversión y actividades económicas o de financiación.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
El estado de cambios en el patrimonio explica los cambios en el capital social de tu empresa, las reservas acumuladas y las ganancias retenidas durante el periodo del informe. Este informe detalla cómo las ganancias retenidas, las emisiones de acciones, los pagos de dividendos y otros movimientos afectan al capital de los propietarios. El estado de cambios muestra las variaciones que ha tenido una empresa en su patrimonio neto, es decir, en el total de su capital contable de un ejercicio contable a otro y normalmente se incluye dentro de las cuentas anuales.
Al consultar este documento, los inversores y la dirección obtienen información valiosa sobre cómo las decisiones estratégicas y operativas impactan en el valor neto de la empresa. Por ejemplo, las distribuciones elevadas de dividendos pueden reducir el capital, mientras que las nuevas emisiones de acciones pueden aumentarlo. Este estado financiero te ayuda a comprender cómo las políticas de financiación y distribución de beneficios dan forma a largo plazo al bienestar financiero de tu empresa.
Utilidad y Objetivos de los Estados Financieros
De todo lo indicado se puede deducir que los estados financieros son un instrumento básico para la evaluación del rendimiento de una compañía, ya que son parte importante para la aplicación de fórmulas financieras, estadísticas y comparaciones. El análisis es fundamental para evaluar la situación financiera de la empresa, por lo tanto, los estados financieros básicos son un gran apoyo en cuanto a contabilidad y a la hora de tomar decisiones en un momento determinado. Su realización en tiempo y forma nos permite tener una mirada integral de la salud económica del negocio.
Los principales objetivos de los estados financieros pueden resumirse en:
- Evaluar la información financiera de la empresa para saber cómo avanza en el cumplimiento de los objetivos durante un periodo determinado.
- Obtener información para la toma de decisiones en cuanto a la disminución u optimización de recursos, fuentes de financiamiento y estimar cuán viable es el negocio a corto y largo plazo.
- Conocer si se está produciendo algún tipo de desajuste en las cuentas generales de la empresa o los presupuestos que interfiera en su normal funcionamiento y viabilidad.
- Establecer y delegar responsabilidades entre los distintos departamentos y profesionales.
- Saber si tus finanzas, las de tus clientes y proveedores están o no saneadas.
- Tener la información suficiente como para tomar decisiones relacionadas con la gestión.
- Aportar transparencia sobre el estado económico de la empresa.
- Ver la evolución de un año con respecto al anterior y, con ello, poder tomar decisiones de cara al futuro.
- Comparar la situación financiera de tu compañía con la de la competencia.
- Tener preparada la documentación necesaria para solicitar una financiación o ponerla a la venta.
- Ofrecer la base para el cálculo de impuestos por parte de las Administraciones Públicas.
Además, permiten visualizar solvencia, resultados de los diferentes tipos de transacciones, liquidez, operaciones realizadas en una fecha determinada, entre otros aspectos de la contabilidad financiera del negocio.
Estados Financieros en el Sector Primario
La aplicación de los estados financieros es crucial en todos los sectores económicos, incluido el primario. Por ejemplo, los estados financieros de muestra de American Farmland Trust proporcionan un ejemplo de un balance general, un estado de resultados y un estado de flujo de efectivo. Estos recursos se desarrollaron como parte de los proyectos Tierras de Cultivo para la Próxima Generación: Capacitación Sobre el Acceso a la Tierra y Transición de la Tierra a una Nueva Generación de AFT.
Los agricultores y ganaderos principiantes pueden usar el estado financiero de muestra para evaluar su posición financiera y considerar cómo su situación financiera afecta sus opciones de tenencia de la tierra. De manera similar, un propietario agrícola puede usarlo para la planificación de la transferencia de granjas o ranchos para determinar lo que es financieramente viable en la situación de transferencia. Esto demuestra la importancia de estos documentos para la gestión y la toma de decisiones estratégicas dentro del sector primario.
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